2011稅務(wù)代理實(shí)務(wù)：企業(yè)涉稅會計(jì)核算(12)

　?、侔l(fā)出原材料時(shí)：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　60000

　　貸：原材料—橡膠　　　　　　　　　　　60000

　?、谥Ц都庸べM(fèi)、增值稅：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1700

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11700

　　③支付代收代繳的消費(fèi)稅：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　7780

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　7780

　?、苁栈厝霂旌螅?/p>

　　借：原材料—輪胎　　　　　　　　　　　77780

　　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　77780

　　⑤對外銷售時(shí)：

　　除了作收入實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)處理外，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　77780

　　貸：原材料—輪胎　　　　　　　　　　　77780

　　2.委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，若按前例的數(shù)據(jù)則①②的賬務(wù)處理相同，其他賬務(wù)處理如下：

　?、劢患{委托加工內(nèi)胎的消費(fèi)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　7780

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　7780

　?、芾^續(xù)加工后的輪胎以不含稅價(jià)20萬元出售：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　34000

　?、萦?jì)提最終產(chǎn)品銷售的消費(fèi)稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　20000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　　　20000

　　⑥交納實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅　　　12220[20000-7780]

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　12220

　　(五)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的次日起15日內(nèi)繳納稅款。企業(yè)不繳稅不得提貨。

　　例題：2005年某單位進(jìn)口小轎車輪胎其不含增值稅的價(jià)值為20萬元，消費(fèi)稅適用稅率為10%，賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　220000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000[200000×17%]

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　254000

　　[200000×(1+17%)+200000×10%]

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