2011稅務(wù)代理實務(wù)：企業(yè)涉稅會計核算(10)

　　5.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　(四)一般納稅企業(yè)應(yīng)繳增值稅的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　二、工業(yè)企業(yè)消費稅的核算(掌握)

　　(一)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理

　　《消費稅暫行條例》中所稱“納稅人生產(chǎn)的，于銷售時納稅”的應(yīng)稅消費品，是指有償轉(zhuǎn)讓消費品的所有權(quán)，即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務(wù)或其他經(jīng)濟利益為條件轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品所有權(quán)的行為。

　　稅法對銷售的解釋包括兩類情況：

　　第一類：以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取貨幣。現(xiàn)實生活中大量存在的，會計與稅收的處理基本一致。

　　第二類：以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵債、支付代購手續(xù)費等也視為銷售，在會計上作為銷售處理。

　　[例6-19]某汽車制造廠本月銷售小轎車30輛，消費稅率8%，出廠每輛不含稅售價120000元，款項已到，存入銀行。則相關(guān)會計賬務(wù)處理為：

　　企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額=30×120000×8%=288000(元)

　　收入實現(xiàn)的會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　4212000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　3600000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　612000

　　計提消費稅稅金的分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　288000

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅　　　　　　　　288000

　　第二類情況在會計核算上按非貨幣性交易或債務(wù)重組等會計準(zhǔn)則進行賬務(wù)處理。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資，在會計上也應(yīng)確認(rèn)收入，按銷售處理。

    2011注冊稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章

    2010年注冊稅務(wù)師成績查詢匯總     

    2011年注冊會計師輔導(dǎo)優(yōu)惠套餐  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com