2011稅務(wù)代理實務(wù)：建賬建制代理記賬實務(wù)(1)

　　第一節(jié)　代理建賬建制適用范圍與基本要求

　　代理建賬建制的適用范圍

　　1、有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶;

　　2、名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶;

　　3、個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。

　　對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。

　　二、代理建賬建制的基本要求

　　(一)復(fù)式賬建賬建制的基本要求

　　1、個體工商戶具備下列條件的應(yīng)建立復(fù)式賬：

　　(1)注冊資金達(dá)到20萬元以上

　　(2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售額再40000元以上。從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額再60000元以上。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人月銷售額在80000元以上。

　　(3)省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形

　　建立復(fù)式賬的個體工商戶應(yīng)國家稅務(wù)總局《個體工商戶會計制度(試行)》規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等，如實記載財務(wù)收支情況。成本、費用的列支標(biāo)準(zhǔn)依照國家稅務(wù)總局《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》中的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二節(jié)　代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范

　　(一)代建個體工商戶會計制度

　　1、代建個體工商戶復(fù)式賬會計制度

　　按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關(guān)。

　　2、代建個體工商戶簡易賬會計制度

　　按月編制應(yīng)稅所得表，向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送。

　　注意比較兩者異同：

　　(二)代建個體工商戶財務(wù)制度

　　長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額。

　　注意：支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資中不得包含業(yè)主的工資，業(yè)主的工資不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　1.收入確認(rèn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與此相關(guān)活動所取得的各項收入。

　　2.成本列支范圍是個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和應(yīng)計入成本的間接費用。

　　注意：支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資中不得包含業(yè)主的工資，業(yè)主的工資不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　5.下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除

　　(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出;

　　(2)被沒收的財物支付的罰款;

　　(3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個人和家庭的支出;(特有的)

　　(8)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;

　　(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

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