2011年注稅《稅法一》輔導(dǎo)：申報(bào)與繳納(2)

更新時(shí)間：2010-07-27 10:23:59 來(lái)源：|0

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稅務(wù)師報(bào)名、考試、查分時(shí)間免費(fèi)短信提醒

　　3、代扣代繳資源稅額計(jì)算

　　代扣代繳稅額=收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用的單位稅額

　　其中：代扣代繳資源稅適用的單位稅額規(guī)定如下：

　　獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額計(jì)稅

　　按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額計(jì)稅

　　按照收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額計(jì)稅

　　4、扣繳地點(diǎn)：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　5、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天。

　　【應(yīng)用舉例???06年單選改編】某礦山為增值稅一般納稅人，2007年開(kāi)采銅礦石80萬(wàn)噸，在A(yíng)地收購(gòu)未稅銅礦石3萬(wàn)噸;銷(xiāo)售銅礦石50萬(wàn)噸(其中銷(xiāo)售收購(gòu)的銅礦石2萬(wàn)噸)。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)

　　A.76.80　　　　B.56

　　C.57.12　　　　D.53.76

　　答案：A

　　解析：礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬(wàn)元)

　　【應(yīng)用舉例??05年單選】甲省某獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，在乙省有一煤礦。2004年5月該企業(yè)開(kāi)采原煤210萬(wàn)噸(其中包括乙省煤礦開(kāi)采原煤40萬(wàn)噸);銷(xiāo)售甲省煤礦開(kāi)采的原煤35噸，銷(xiāo)售乙省煤礦開(kāi)采的原煤20萬(wàn)噸;將甲省開(kāi)采的部分原煤加工選煤70萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售50 萬(wàn)噸，本單位后勤服務(wù)公司領(lǐng)用選煤4000噸。資源稅稅額：甲省煤礦原煤3元/噸，乙省煤礦原煤5元/噸;加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額( )萬(wàn)元。

　　A.227.2 B.42l

　　C.506.71 D.871.7l

　　答案：B

　　解析：35×3+(50+0.4)÷70%×3+20×5=421

　　【應(yīng)用舉例??07年多選】下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有( )

　　A扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)量

　　B扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)適用開(kāi)采地的稅額

　　C代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

　　D扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　E資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個(gè)人

　　答案：AD

　　解析：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，適用的單位稅額按下列順序確定