2011注冊稅務師《稅法一》輔導：增值稅(12)

　　五、不征收增值稅的貨物和收入

　　(一)基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。

　　(二)因轉(zhuǎn)讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務，不征收增值稅。

　　(三)供應或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅。

　　(四)對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、版照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。

　　(五)對體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。

　　(六)郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　(七)對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅

　　(八)代購貨物行為，同時具備以下條件的，不征收增值稅(09新增)

　　1、受托方不墊付資金

　　2、銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方

　　3、受托方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

　　(九)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。(09新增)

　　六、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的征稅問題

　　商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，自2004年7月1日起，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅

　　1、 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務收入，例如進場費、廣告促銷費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按照營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅

　　2、 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅，不征收營業(yè)稅。

　　商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【應用舉例—08年單選】下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定的是( )。

　　A.從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產(chǎn)的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，

　　均應計算繳納增值稅

　　B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應計算繳納增值稅

　　C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收

　　人，不征收增值稅

　　D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應計算繳納增值稅

　　答案：C

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