2011注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》輔導(dǎo)：增值稅(5)

　　四、一般納稅人的認(rèn)定及管理

　　(一)認(rèn)定??見(jiàn)教材63-64

　　3、新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其(非商貿(mào)企業(yè))預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人

　　新開(kāi)業(yè)的企業(yè)(非商貿(mào)企業(yè))開(kāi)業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　5、納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　6、從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅。

　　7、下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　(1)小規(guī)模企業(yè)

　　(2)個(gè)人(除個(gè)人經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人)

　　(3)非企業(yè)性單位

　　(4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　(二)管理

　　注意：

　　1、一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　2. 對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式的一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人;輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問(wèn)題繼續(xù)加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　【應(yīng)用舉例—08年單選】會(huì)計(jì)核算健全的下列企業(yè)或機(jī)構(gòu)中，可以被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是( )。

　　A.僅生產(chǎn)和銷(xiāo)售免稅農(nóng)產(chǎn)品，年銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元的某林場(chǎng)

　　B.年銷(xiāo)售建筑材料200萬(wàn)元的某個(gè)體工商戶(hù)

　　C.年銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元的某電機(jī)修理廠(chǎng)

　　D.年銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元的某銷(xiāo)售部(其總機(jī)構(gòu)為一大型賣(mài)場(chǎng)，年銷(xiāo)售額為680萬(wàn)元)

　　答案：B

　　【應(yīng)用舉例—05多選改編】根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列單位可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有(　　　)。

　　A.年銷(xiāo)售額100萬(wàn)元、從事成品油銷(xiāo)售的加油站

　　B.注冊(cè)資金500萬(wàn)元、人員52人的新辦商貿(mào)企業(yè)

　　C.2003年12月辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)，2006年年銷(xiāo)售額達(dá)到180萬(wàn)元

　　D.已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，年銷(xiāo)售額達(dá)到100萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)

　　E. 能夠按規(guī)報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額28萬(wàn)元的小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)

　　答案：ABCD

　　【應(yīng)用舉例—03年單選】某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市，總機(jī)構(gòu)已申請(qǐng)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是( )。

　　A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　B.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人

　　C.在臨時(shí)銷(xiāo)售地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　D.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　答案：D

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