2011年注稅《稅務代理實務》輔導：第二章(8)

　　(二)納稅人的義務

　　4.按稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。

　　延期繳稅的審批權：省級稅務機關(含計劃單列市)。

　　延期繳稅的最長期限：三個月。

　　特殊困難：(1)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;(2)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　申請延期納稅應報送資料，p29

　　稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　　例：某納稅人2月10日為應納稅款繳款期限，于1月31日申請延期繳納，2月20日稅務機關作出不予批準的決定，若企業(yè)于2月20日當天繳納此項稅款，仍要加收10天的滯納金。

　　8.必經(jīng)復議--在納稅上與稅務機關發(fā)生爭議，必須先復議，后訴訟。

　　當事人：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。

　　前提條件：繳納稅款及滯納金或提供相應的納稅擔保。

　　當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

　　選擇復議??對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施、稅收保全措施不服的，可申請行政復議，也可直接向法院起訴。

　　注：結(jié)合教材310-311頁學習。

　　(三)納稅人、扣繳義務人的法律責任(掌握)

　　1.違反稅務管理的行為及處罰

　　(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

　?、傥窗凑找?guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的;

　?、谖窗凑找?guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

　?、畚窗凑找?guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;

　?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;

　　⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;

　?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

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