2011年注冊稅務(wù)師《稅法二》輔導(dǎo)：第一章(7)

　　二、計稅依據(jù)有特殊規(guī)定

　　(一)個人的公益捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

　　(二)個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向以下三項公益性事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

　　1.紅十字事業(yè)

　　2.農(nóng)村義務(wù)教育

　　3.公益性青少年活動場所

　　新4.個人對汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈

　　2007年 CPA

　　例：2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅(　　)

　　A.6160元 B.6272元 C.8400元 D.8960元

　　【答案】B

　　【解析】捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元，實際發(fā)生20000元，超過限額，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)

　　(三)個人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　例：下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有(　)。

　　A.稿酬所得　　B.偶然所得

　　C.股息所得　　D.特許權(quán)使用費所得

　　【答案】BC

　　分析：BD是定額或定率扣除。

　　例：以下采用定額與定率相結(jié)合的費用扣除方法的項目有( )

　　A.勞務(wù)報酬所得 B.特許權(quán)使用費所得

　　C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.其它所得

　　【答案】AB

　　【解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得采用定額與定率相結(jié)合的費用扣除方法;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得要核算財產(chǎn)原值和合理費用進行扣除;其它所得不得扣除費用。

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