2011年注冊稅務(wù)師《稅法二》輔導(dǎo)：第一章(5)
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(二)特殊收入的確認(rèn)
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特殊收入形式 |
確認(rèn)收入規(guī)則 |
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1．分期收款方式銷售貨物 |
按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
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2．企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過十二個月的 |
按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
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3．采取產(chǎn)品分成方式取得收入 |
以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 |
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4．企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途 |
應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)。 |
經(jīng)典例題：根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅視同銷售的有( )。
A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈
B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利
C.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)基建工程 內(nèi)部移送貨物不視同銷售
D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于償債
【參考答案】ABD
以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
例題：假設(shè)企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物一批，分五年收取，約定合同價格1000萬，該商品正常情況的售價為600萬。
借：長期應(yīng)收款 1000萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600萬
未實(shí)現(xiàn)融資收益 400萬
稅法上面規(guī)定要將1000萬元分五年分期確認(rèn)收入。
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