2011年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》輔導(dǎo)：第一章(2)

更新時(shí)間：2010-06-24 09:29:36 來(lái)源：|0

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　　(二)稅法的特點(diǎn)

　　1.從立法過(guò)程看稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。

　　稅法是由國(guó)家制定的，而不是認(rèn)可的

　　2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)

　　稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性，所以不屬于授權(quán)法

　　3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性

　　即稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。

　　【應(yīng)用舉例---單選】稅法的特點(diǎn)體現(xiàn)在許多方面，從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于(　)。

　　A.義務(wù)性法規(guī) B.授權(quán)性法規(guī)轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　C.習(xí)慣法 D.制定法

　　答案：D

　　二、稅法原則(掌握)

　　稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個(gè)層次

　　(一)稅法基本原則??法、公、合、實(shí)4個(gè)原則，重點(diǎn)掌握前兩個(gè)

基本原則	定義	備注
稅收法律主義	是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。	（1）從現(xiàn)代社會(huì)來(lái)看，稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性（2）該原則可概括為課稅要素法定：強(qiáng)調(diào)3個(gè)內(nèi)容課稅要素明確：更多的從立法技術(shù)的角度保證稅收分配關(guān)系的確定性依法稽征收：
稅收公平主義	稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。	法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平有所不同，3點(diǎn)（掌握）
稅收合作信賴(lài)主義	征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴(lài)，相互合作的，而不是對(duì)抗的。	這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。具體限制有3點(diǎn)，了解即可。
實(shí)質(zhì)課征原則	依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件	例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的價(jià)格意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性