2010稅務(wù)代理實(shí)務(wù)：建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)(2)

　　(二)代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度

　　長(zhǎng)期以來，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額。

　　1.收入確認(rèn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與此相關(guān)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。

　　2.成本列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用。

　　注意：支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資中不得包含業(yè)主的工資，業(yè)主的工資不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　5.下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除

　　(1)資本性支出，包括為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出;

　　(2)被沒收的財(cái)物支付的罰款;轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個(gè)人和家庭的支出;(特有的)

　　(8)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他支出;

　　(9)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

　　二、代理記賬操作規(guī)范

　　對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

　　(一)代制會(huì)計(jì)憑證

　　1.審核原始憑證

　　注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。 審核原始憑證的真實(shí)性、完整性。審核原始憑證取得的時(shí)效性、合法性。

　　2.代制記賬憑證

　　(二)代為編制會(huì)計(jì)賬簿

　　代理簡(jiǎn)易帳的記賬工作(流水賬)

　　代理復(fù)式帳的操作應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)帳戶的特點(diǎn)來進(jìn)行

　　1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊(cè)稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

　　2、總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本帳，直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可先編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。

　　3、明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目，可分類連續(xù)地記錄和反映個(gè)體工商戶資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、費(fèi)用、收入等明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類賬。注冊(cè)稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對(duì)帳工作，進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)(注意：無賬表核對(duì))。

　　注意：“本年應(yīng)稅所得”、“留存利潤(rùn)”明細(xì)賬簿。

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