2010年注稅《稅法二》預習：企業(yè)所得稅(4)

　　(8)接受捐贈收入;

　?、倨髽I(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當期的應納稅所得。

　?、谄髽I(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得。受贈非貨幣資產(chǎn)計入應納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關(guān)稅費。

　　按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。(體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制)

　　(1)貨幣性資產(chǎn)捐贈。企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)的捐贈，假如接受捐贈100萬，則應該計入當期所得，計算繳納所得稅。

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　　貸：營業(yè)外收入 75萬

　　應交稅費——應交所得稅 25萬

　　(2)非貨幣性資產(chǎn)捐贈。

　　企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)時，計入應納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)自己支付或承擔的稅款及費用。

　　(8)接受捐贈收入;

　?、倨髽I(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當期的應納稅所得。

　　②企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得。受贈非貨幣資產(chǎn)計入應納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關(guān)稅費。

　　按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。(體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制)

　　(1)貨幣性資產(chǎn)捐贈。企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)的捐贈，假如接受捐贈100萬，則應該計入當期所得，計算繳納所得稅。

　　借：銀行存款 100萬

　　貸：營業(yè)外收入 75萬

　　應交稅費——應交所得稅 25萬

　　(2)非貨幣性資產(chǎn)捐贈。

　　企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)時，計入應納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)自己支付或承擔的稅款及費用。

　　(9)其他收入：

　　包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收人、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　債務重組收入：重組收入，要交稅。如果拿非貨幣性資產(chǎn)償債，應當視同銷售和償債兩項業(yè)務來處理。

　　補貼收入：主管部門或縣市級政府給的補貼，通常是要納稅的。國務院財政部、稅務總局這一級給的補貼收入不納稅。會計上計入營業(yè)外收入，會計和稅法一致。不作為業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費的計算限額的基數(shù)。

　　違約金收入：合同上的延期付款作為增值稅的價外費用，計算繳納增值稅。會計上計入營業(yè)外收入，會計和稅法一致。不作為業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費的計算限額的基數(shù)。

　　匯兌收益：會計上計入投資收益，不作為業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費的計算限額的基數(shù)。)

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