09年注冊稅務師(稅法一)第五章復習資料五

　　五、教育費附加的減免稅

　　1、進口不征

　　2、出口不退

　　3、自2006年1月1日起，至2008年12月31日止，對中國證券投資者保護基金有限公司取得的上海、深圳證券交易所交易經(jīng)手費的20%;和境內(nèi)注冊證券公司，按其營業(yè)收入的0.5%繳納的證券投資者保護基金收入;發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)債等證券時，申購凍結資金的利息收入;依法向有關責任方追償所得和從證券公司破產(chǎn)清算中受償收入暫免教育費附加(08新增)

　　【應用舉例】

　　1.某外貿(mào)公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅l5萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本月應納城市維護建設稅和教育費附加(　)萬元。

　　A.21.44　　　　　　　　　　B.17.84

　　C.17.36　　　　　　　　　　D.16.64

　　答案：D

　　解析：應交納城建稅和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)

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