2010年注冊稅務師《稅法一》預習輔導第四章(14)

　　第六節(jié)　文化體育業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定

　　一、稅目與稅率--------文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率3%

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　　(1)有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍;

　　(2)廣告的播映屬于“服務業(yè)———廣告業(yè)”征稅范圍。

　　(3)廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅

　　(4)出租文化場所屬于“服務業(yè)-租賃業(yè)”征稅范圍

　　二、納稅人與扣繳義務人

　　注意：

　　單位和個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人;

　　演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人。

　　三、計稅依據(jù)—掌握

　　1、文化體育業(yè)的營業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，這其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2、單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。

　　3、廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務應由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收視費的單位按其向用戶收取的收視費全額，向所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅，對各合作單位分得的收視費收入，不再征收營業(yè)稅。

　　【應用舉例—07多選】經(jīng)甲演出公司聯(lián)系協(xié)商，某歌舞團在乙劇院進行演出，由乙劇院代售門票，乙劇院代售門票收入88萬元。根據(jù)協(xié)議，歌舞團支付給甲演出公司中介費10萬元，支付給乙劇院場租費8萬元。對上述業(yè)務稅務處理正確的有( )

　　A乙劇院自行申報繳納營業(yè)稅0.4萬元

　　B歌舞團自行申報繳納營業(yè)稅3.5萬元

　　C歌舞團應納營業(yè)稅2.1萬元，由乙劇院代扣 代繳

　　D歌舞團應納營業(yè)稅2.64萬元，由乙劇院代扣代繳

　　E甲演出公司應納營業(yè)稅0.5萬元，并負責代扣代繳歌舞團和乙劇院應納的營業(yè)稅

　　答案：AC

　　解析：單位或個人進行演出由他人售票的，其應納營業(yè)稅以售票者為扣繳義務人;

　　單位或個人進行演出，以全部票價收入或包場收入減去付給提供演出場所的、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)稅;演出收入應按“文化體育業(yè)-文化業(yè)”稅目征稅;提供演出場所的單位按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅;經(jīng)紀人的收入按“服務業(yè)-代理業(yè)”稅目征稅。

　　歌舞團營業(yè)稅(由劇院代扣代繳)=(88-10-8)×3%=2.1(萬元)

　　劇院自行申報應納營業(yè)稅=8×5%=0.4(萬元)

　　甲演出公司應納營業(yè)稅=10×3%=0.3(萬元)

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