《稅務代理實務》繳納消費稅的賬務處理

　　委托加工應稅消費品繳納消費稅的賬務處理

　　1.委托加工產(chǎn)品收回后直接用于銷售的

　　[例6-20]新興摩托車廠委托江南橡膠廠加工摩托車輪胎500套，新興摩托車廠提供橡膠5000公斤，單位成本為12元，江南橡膠廠加工一套輪胎耗料10公斤，收取加工費10元，代墊輔料10元。新興摩托車廠委托加工摩托車輪胎應納消費稅=500×[(10×12+10+10)÷(1-10%)]×10%=7780(元)

　　應納增值稅=(10+10)×500×17%=1700(元)

　　新興摩托車廠收回輪胎后直接對外銷售，則相關(guān)賬務處理為：

　?、侔l(fā)出原材料時：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　60000

　　貸：原材料―橡膠　　　　　　　　　　　60000

　　②支付加工費、增值稅：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　10000

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額)　1700

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11700

　?、壑Ц洞沾U的消費稅：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　7780

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　7780

　?、苁栈厝霂旌螅?/P>

　　借：原材料―輪胎　　　　　　　　　　　77780

　　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　77780

　?、輰ν怃N售時：

　　除了作收入實現(xiàn)的賬務處理外，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　77780

　　貸：原材料―輪胎　　　　　　　　　　　77780

　　2.委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，若按前例的數(shù)據(jù)則①②的賬務處理相同，其他賬務處理如下：

　　③交納委托加工內(nèi)胎的消費稅：

　　借：應交稅費-應交消費稅　　　　　　　7780

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　7780

　?、芾^續(xù)加工后的輪胎以不含稅價20萬元出售：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　234000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　200000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　34000

　?、萦嬏嶙罱K產(chǎn)品銷售的消費稅：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　20000

　　貸：應交稅費-應交消費稅　　　20000

　　⑥交納實際應納的消費稅：

　　借：應交稅費-應交消費稅　　　12220[20000-7780]

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　12220

　　2009年注冊稅務師考試報名信息匯總

　　2006-08年度注冊稅務師考試合格標準

　　2009年注冊稅務師考試時間：6月19、20、21日

　　09年2月1日前注冊稅務師輔導任意科目五折優(yōu)惠