稅務(wù)代理實務(wù)考試復(fù)習(xí)資料:生產(chǎn)階段

　　生產(chǎn)階段

　　1.有用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。(購進貨物或應(yīng)勞務(wù)改變用途的賬務(wù)處理)

　　[例6-10]A企業(yè)2006年1月將2005年12月外購的乙材料10噸，轉(zhuǎn)用于企業(yè)的在建工程，按企業(yè)材料成本計算方法確定，該材料實際成本為52000元，適用增值稅稅率為17%。

　　則A企業(yè)正確會計處理為：

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=52000×17%=8840(元)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　60840

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　52000

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　8840

　　2.非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的賬務(wù)處理。

　　(1)取得增值稅專用發(fā)票的外購貨物的非正常損失：

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=損失貨物的賬面價值×適用稅率

　　(2)取得農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證的外購貨物的非正常損失：

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=損失貨物的賬面價值÷(1-扣除率)×扣除率

　　(3)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失：

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=賬面價值×在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗費材料在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中的比重×適用稅率

　　帳務(wù)處理：

　　借：待處理財產(chǎn)損益――待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2009年注冊稅務(wù)師考試報名信息匯總

　　2006-08年度注冊稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

　　2009年注冊稅務(wù)師考試時間：6月19、20、21日

　　09年2月1日前注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)任意科目五折優(yōu)惠