2010年注冊稅務師《稅法二》應納稅額的計算(17)

　　六、特許權使用費所得的計稅方法轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　(一)應納稅所得額

　　1.方法與勞務報酬所得的相同。

　　2.對個人從事技術轉讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。

　　(二)應納稅額計算

　　特許權使用費所得適用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為：

　　①每次收入不足4000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

　?、诿看问杖腩~在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%

　　【注意】特許權使用費所得沒有加征和減征規(guī)定。

　　例：某人某年轉讓特許權使用費兩次,一次收入為3000元,另 一次收入為4500元。該人兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅為( )元 。

　　【答案】(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160元

　　例：2008年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資3000元、第二季度的獎金1500元及劇本使用費10000元。張某6月份應繳納個人所得稅(　)元。

　　A.1450

　　B.1550

　　C.1850

　　D.2030

　　【答案】C轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　【解析】季度獎并入當月工資，按照工資薪金所得繳納個人所得稅;劇本使用費按照特許權使用費所得繳納個人所得稅。

　　張某6月份應繳納個人所得稅=(3000+1500-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=250+1600=1850(元)

　　2008 注冊稅務師考試

　　下列個人收入，應按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅的有( )

　　A.個人取得的特許權經濟賠償收入

　　B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入

　　C·電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入

　　D.教師自行舉辦培訓班取得的收入

　　E·出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，按個體工商戶生產經營所得征稅;選項E，按稿酬所得征稅。

　　例：某人某年從事技術轉讓兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4700元(支付中介費200元，有合法憑證)。則該人應繳納個人所得稅為(1160)元。

　　【答案】 應繳納個人所得稅=(3000-800)×20%+(4700-200)×(1-20%)×20%=440+720=1160(元)

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