2010年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)第二章(22)

    四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　財(cái)產(chǎn)凈值是指財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

　　例:在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()。

　　A.股息

　　B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　C.租金

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)

　　『答案』ACD

　　『解析』非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租

　　金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的處理(2008年1月1日起執(zhí)行)

　　(一)采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，預(yù)繳所得稅，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整。

　　(二)預(yù)計(jì)利潤率暫按以下規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定：

　　1.非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目：按地區(qū)不得低于20%、l5%、l0%。

　　2.經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目：不得低于3%。

　　(三)適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的居民納稅人。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

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