2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)第二章(7)

　　9.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。

　　10.保險(xiǎn)費(fèi)

　　企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)費(fèi)分環(huán)節(jié)掌握。

　　11.租賃費(fèi)

　　企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費(fèi)的扣除，按下列辦法處理：

　　(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，按照租賃期限均勻扣除。

　　(2)融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。

　　【例題】某企業(yè)自2008年6月1日起租入一幢門面房用作產(chǎn)品展示廳，一次支付12個(gè)月的租金30萬元，則計(jì)入2008年成本費(fèi)用的租金額是多少?

　　【答案】按照受益期，2008年有7個(gè)月租用該房屋，則計(jì)入2008年成本費(fèi)用的租金額是30萬元÷12個(gè)月×7個(gè)月=17.5萬元。

　　【例題】某企業(yè)2008年4月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，租期1年，支付租金12萬元;當(dāng)年6月20日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月投入使用，租期2年，每年支付租金30萬元。機(jī)器設(shè)備的凈殘值率為5%，使用年限為10年。

　　計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的費(fèi)用。

　　【答案】

　　應(yīng)扣除的費(fèi)用=12÷12×9+30×2×(1-5%)÷10÷2=9+2.85=11.85(萬元)

　　12.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

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