2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)第一章(1)

更新時(shí)間：2009-10-27 10:21:46 來(lái)源：|0

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　　一、稅法的概念與特點(diǎn)轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(一)稅法概念

　　1.稅收的概念：稅收征稅主體是國(guó)家，征稅依據(jù)是國(guó)家政治權(quán)力，征稅的基本目的是滿足財(cái)政需要;稅收的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性特征。

　　2.稅法的概念：稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

　　(1)"有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)"是指(國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān))即全國(guó)人大及其常委會(huì)，同時(shí)，地方立法機(jī)關(guān)往往擁有一定的稅收立法權(quán)，另外最高權(quán)力機(jī)關(guān)還可授權(quán)行政機(jī)關(guān)立法。

　　(2)稅法調(diào)整對(duì)象???稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

　　(3)稅法范圍

　　廣義：各種稅收法律規(guī)范的總和。包括稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法，從立法層次上看包括稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

　　狹義：經(jīng)過(guò)國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法

　　3.稅收以法的形式存在，是由稅收和法的本質(zhì)與特性決定的。

　　(1)從稅收本質(zhì)來(lái)看，稅收是國(guó)家與納稅人之間形成的以國(guó)家為主體的社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。

　　(2)從形式特征來(lái)看，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，其中無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是其基本保障。

　　(3)從稅收職能來(lái)看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)是其主要方面。

　　(二)稅法的特點(diǎn)

　　1.從立法過(guò)程看稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。

　　稅法是由國(guó)家制定的，而不是認(rèn)可的

　　2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)

　　稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強(qiáng)制性，所以不屬于授權(quán)法

　　3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　即稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。

　　二、稅法原則(掌握)

　　稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個(gè)層次

　　(一)稅法基本原則??法、公、合、實(shí)4個(gè)原則，重點(diǎn)掌握前兩個(gè)

基本原則	定義	備注
稅收法律主義	是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。	（1）從現(xiàn)代社會(huì)來(lái)看，稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性（2）該原則可概括為課稅要素法定：強(qiáng)調(diào)3個(gè)內(nèi)容課稅要素明確：更多的從立法技術(shù)的角度保證稅收分配關(guān)系的確定性依法稽征收：
稅收公平主義	稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。	法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平有所不同，3點(diǎn)（掌握）
稅收合作信賴主義	征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對(duì)抗的。	這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。具體限制有3點(diǎn)，了解即可。
實(shí)質(zhì)課征原則	依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件	例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的價(jià)格意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性