2010年《注冊(cè)稅務(wù)師》稅法二預(yù)習(xí)：第一章(1)

　　第一節(jié)　概述(了解)

　　大綱要求：

　　(一)了解企業(yè)所得稅的概念

　　(二)熟悉企業(yè)所得稅的立法原則

　　(三)熟悉企業(yè)所得稅的特點(diǎn)

　　企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

　　一、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：

　　1.征稅范圍廣

　　2.稅負(fù)公平

　　3.稅基約束力強(qiáng)

　　4.納稅人與負(fù)稅人一致

　　二、企業(yè)所得稅的作用：

　　近三年內(nèi)、外企業(yè)所得稅占稅收總額的比重15%～20%。

　　第二節(jié)　納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象

　　大綱要求：

　　(一)熟悉納稅人的重要類型和應(yīng)具備的條件

　　(二)熟悉企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及范圍

　　一、納稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　例：下列屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是( )。

　　A.有限責(zé)任公司 B.股份有限公司

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D.合伙企業(yè)

　　【答案】AB

　　企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。根據(jù)國(guó)際上的通行做法，我國(guó)選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地維護(hù)我國(guó)的稅收利益。

　　(一)居民企業(yè)

　　居民企業(yè)是指依法①在中國(guó)境內(nèi)成立，或者②依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、②人員、③賬務(wù)、④財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　(二)非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指①依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者②在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　上述所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

　　1.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

　　2.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。

　　3.提供勞務(wù)的場(chǎng)所。

　　4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。

　　5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　例：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是( )。

　　A.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B.依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　C.依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)

　　D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

　　【答案】AB

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