稅務(wù)師考試稅法一歷年真題答案-2023年節(jié)選

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稅務(wù)師考試稅法一歷年真題答案-2023年節(jié)選

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列選項(xiàng)屬于免征增值稅的是()。

A.供熱企業(yè)向高新技術(shù)企業(yè)供熱

B.專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)服務(wù)

C.從事蔬菜批發(fā)的納稅人銷售的蔬菜

D.個(gè)人出租住房

【答案】C

【解析】本題考核“增值稅特定減免稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)。自2012年1月1日起， 對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜,免征增值稅。

2、下列油品屬于資源稅征收范圍的是( ) 。

A.高凝油

B.溶劑油

C.燃料油

D.石腦油

【答案】A

【解析】本題考核“資源稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。稠油、高凝油屬于資源稅的征稅范圍。

3、增值稅一般納稅人的下列行為，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的是( ) 。

A.影視節(jié)目制作服務(wù)

B.文化體育服務(wù)

C.醫(yī)療防疫服務(wù)

D.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

【答案】B

【解析】本題考核“一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方式”知識(shí)點(diǎn)。-般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬、運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)，?？梢赃x擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅，征收率為3%。

4、甲公司為增值稅-般納稅人，2023年1月出租2018年購(gòu)置的倉(cāng)庫(kù)，租期為1年。第1個(gè)月免租期，每月租金2萬元/月(不含稅)，每季度初支付。1月收到首季度租金4萬元， 上述業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳的的銷項(xiàng)稅額為( )萬元

A.2.16

B.1.98

C.0.54

D.0.36

【答案】D

【解析】本題考核“增值稅視同銷售的征稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納的銷項(xiàng)稅額=4X9%=0. 36 (萬元)。納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。

5、甲個(gè)體商戶為小規(guī)模納稅人，2023年3月 出租住房取得含稅租金2萬元，出租門市房取得合稅租金16萬元，上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳的增值稅為( ) 萬元

A.40.26

B.0.27

C.0.79

D.186

【答案】C

【解析】本題考核“小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納的增值稅=2+ 1.05X1.5%+16+ 1.05X5%=0.79 (萬元)。 自然人和個(gè)體工商戶(小規(guī)模納稅人)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人、 省級(jí)科枝企業(yè)孵化器。2023年3月將園區(qū)內(nèi)辦公樓(2022年接受投資轉(zhuǎn)入)出租給在孵企業(yè)，取得租金收入20萬元。另外為它提供其他服務(wù)，取得經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)收入8萬元，飲食服務(wù)收入6萬元,打字復(fù)印服務(wù)收入5萬元，上述均為含稅金額。則甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為( ) 萬元。

A 2.73

B.2. 27

C.2.44

D.0.62

【答案】D

【解析】本題考核“增值稅臨時(shí)減免緩?fù)硕愴?xiàng)目”。應(yīng)繳納增值稅= (6+5)六1. 06X6%=0. 62 (萬元)。

提示：自2019年1月1日至2023年12月31日，國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。孵化服務(wù)，是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

7、某企業(yè)3月因質(zhì)量問題退1月購(gòu)買的車輛，在購(gòu)置當(dāng)月已繳納車輛購(gòu)置稅3萬元，則向主管機(jī)構(gòu)申請(qǐng)退稅并提交資料,能退的車輛購(gòu)置稅是( ) 萬元。

A.2.4

B.0

C.2.7

D.3

【答案】D

【解析】本題考核“車輛購(gòu)置稅退稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自納稅入繳納稅款之日起，至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%。

應(yīng)退稅額=已納稅額X(1- 使用年限X10%) =3(萬元)

8、甲為增值稅一般納稅人，2023年3月從煙農(nóng)處收購(gòu)煙葉，實(shí)際支付價(jià)款總額50萬元,開具收購(gòu)發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)取得專用發(fā)票，稅額為0. 36萬元，本月領(lǐng)用上月購(gòu)進(jìn)成本20萬元庫(kù)存煙葉和本月購(gòu)進(jìn)的80%生產(chǎn)卷煙，本月從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是( ) 萬元。

A.6.24

B.6.44

C.5.46

D. 6. 46

【答案】B

【解析】本題考核“準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅=50X 1.2X 9%+50X1.2X 80%X 1%+20X 1%+0. 36=6. 44 (萬元)

從煙農(nóng)處收購(gòu)煙葉，用于生產(chǎn)13%稅率的卷煙，領(lǐng)用時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額可加計(jì)扣除1%。

9、下列關(guān)于煙葉稅征管的表述正確的是( ) 。

A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

B.繳庫(kù)期限自納稅義務(wù)發(fā)生起15天

C.納稅期限為次日

D.納稅地點(diǎn)為收購(gòu)方機(jī)構(gòu)所在地

【答案】A

【解析】本題考核“煙葉稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)。煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅，所以選項(xiàng)B、C不正確:選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。

10、下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的規(guī)定,正確的是( ) 。

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛無需繳納

B.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅全部?jī)r(jià)款

C.進(jìn)口自用車輛，計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)

D.受贈(zèng)自用應(yīng)稅車輛，計(jì)稅依據(jù)為同類車輛最低價(jià)

【答案】B

【解析】本題考核“車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，按納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅。沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定；選項(xiàng)C，進(jìn)口自用車輛，計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格= (關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅) 1 (1-消費(fèi)稅稅率) ；選項(xiàng)D, 按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅。

11、下列關(guān)于增值稅先征后退的說法中，正確的是( )。

A.外文圖書出版適用增值稅100%先征后退政策

B.少數(shù)民族文字出版物印刷業(yè)務(wù)適用增值稅50%先征后退政策

C.少年兒童期刊適用增值稅50%先征后退政策

D.盲文印刷出版物適用增值稅100%先征后退政策

【答案】D

【解析】本題考核“增值稅先征后返優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A沒有先征后退的規(guī)定:選項(xiàng)B、C出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。

12、某森林公園為增值稅一般納稅人，2023年3月取得第-道門 ]票含稅收入62萬元，在景區(qū)經(jīng)營(yíng)擺渡車取得含稅收入6萬元，景區(qū)停車廠(2017年自建) 收取含稅停車費(fèi)4萬元,該公園上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額( ) 萬元。

A.1.02

B.4.18

C.0.67

D.4.53

【答案】C

【解析】本題考核“銷項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=6+ 1. 06>6%+4+ 1. 09X 9%=0.67 (萬

13、下列行為屬于在我國(guó)境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或服務(wù)應(yīng)納增值稅的是( ) 。

A.境外單位銷售位于我國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

B.境外單位向境內(nèi)單位提供會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

C.境內(nèi)單位銷售位于境外的不動(dòng)產(chǎn)

D.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)

【答案】A

【解析】本題考核“境內(nèi)銷售的界定”知識(shí)點(diǎn)。在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，是指：1.服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)。2.所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。3.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

以下服務(wù)、無形資產(chǎn)的購(gòu)買方為中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，也不屬于中國(guó)境內(nèi)的增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù):1.境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人銷售的完全在境外發(fā)生的銷售服務(wù)不屬于中國(guó)境內(nèi)的銷售服務(wù)。2.境內(nèi)單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人購(gòu)買無形資產(chǎn)、有形動(dòng)產(chǎn)，或租賃有形動(dòng)產(chǎn)，完全在境外使用的不屬于中國(guó)境內(nèi)的增值稅業(yè)務(wù)。

14、某葡萄酒企業(yè)為增值稅-般納稅人，2023年2月從國(guó)外進(jìn)口高檔葡萄酒作為原材料,貨價(jià)100萬元，境外運(yùn)費(fèi)10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)無法確定:本月使用80%用于生產(chǎn)A型葡萄酒。本月銷售自產(chǎn)A型葡萄酒取得不含稅收入600萬元，葡萄酒關(guān)稅稅率14%。該企業(yè)本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( ) 萬元。(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)消 費(fèi)稅)

A.48.85

B.60.00

C.48.82

D.46.07

【答案】C

【解析】本題考核“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除”知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅600X 10%-(100+10)X (1+0.3%) x(1+14%) /(1-10%) X10%X80%=48.82(萬元)。

進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

15、甲煤礦2023年3月銷售自采與外購(gòu)原煤混合的原煤取得不含稅銷售額180萬元，其中，從坑口到車站站場(chǎng)的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)2萬元(符合取得規(guī)定的發(fā)票)，上月未抵減的外購(gòu)原煤不含稅購(gòu)進(jìn)額50萬元。該地區(qū)原煤資源稅稅率3%。甲煤礦本月應(yīng)繳納資源稅為()萬元。

A.5.10

B.3.60

C.3.90

D.5.40

【答案】B

【解析】本題考核“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。甲煤礦本月應(yīng)繳納資源稅=(180-8-2-50)X3%=3.60(萬元)。

16、下列業(yè)務(wù)屬于增值稅視同銷售的是()。

A.單位的員工為本單位服務(wù)取得工資的服務(wù)

B.將不動(dòng)產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓用于公益事業(yè)

c.將貨物交付其他單位代銷

D.設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送同一縣(市)其他機(jī)構(gòu)用于銷售

【答案】C

【解析】本考察“增值稅視同銷售”知識(shí)點(diǎn)。增值稅視同銷售行為:

將貨物交付他人代銷；

銷售代銷貨物；

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者:

將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。

將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

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