2024年稅務師稅法一考點串講：第十章關稅

本文為大家分享了2024年稅務師稅法一考點串講：第十章關稅，本章客觀題和主觀題均會涉及，分值占比在5-8分左右。主要考核的知識點有關稅概念和分類、征稅對象、納稅義務人等內(nèi)容。

2024年稅務師稅法一考點串講：第十章關稅

【知識點】關稅概念和分類★

關稅是由海關根據(jù)國家制定的有關法律，以進出關境的貨物和物品為征稅對象而征收的一種稅收。

【高頻考點】征稅對象★★

關稅的是海關依法對進出關境貨物、物品征收的一種稅。

【注意】1.貨物：是指貿(mào)易性商品;物品：是非貿(mào)易性商品，包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。

2.因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復運進境的，不征收進口關稅。

3.因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進口貨物自進口之日起1年內(nèi)原狀復運出境的，不征收出口關稅。

4.因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符合原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進出口時不征收關稅。

5.被免費更換的原進口貨物不退運出境或者原出口貨物不退運進境的，海關應當對元進出口貨物重新按規(guī)定征收關稅。

【高頻考點】納稅義務人★★

進口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進出境物品的所有人(包括推定為所有人的人，如攜帶人、收件人、寄件人等)。

【高頻考點】進口關稅稅率★★

進口稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率，對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。進口稅率是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的。

1.最惠國稅率：適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物。

2.協(xié)定稅率：適用原產(chǎn)于與我國簽訂的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物。

3.特惠稅率：適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。

【提示】以上三種優(yōu)惠稅率的國家或地區(qū)的名單由國務院關稅稅則委員會決定。

4.普通稅率：適用于原產(chǎn)于特定國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物。

5.關稅配額稅率：是指對實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內(nèi)的，適用關稅配額稅率;關稅配額外的，按不同情況分別適用于最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率或普通稅率。

6.暫定稅率：是在海關進出口稅則規(guī)定的進口優(yōu)惠稅率的基礎上，對進口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機電產(chǎn)品關鍵部件(但只限于從與中國訂有關稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)進口的貨物)和出口的特定貨物實施的更為優(yōu)惠的關稅稅率。

【高頻考點】進境物品稅率★★

為了完善進境物品進口稅收政策，經(jīng)國務院批準，自2019年4月9日起，對進境物品進口稅稅目進行調(diào)整。

中華人民共和國進境物品進口稅稅率表

【注意】對國家規(guī)定減按照3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅的進口藥品按照貨物稅率征稅。

【高頻考點】出口關稅稅率

我國出口稅率為一欄稅率。國家僅對少數(shù)產(chǎn)品征收出口關稅?！秶鴦赵宏P稅稅則委員會關于2023年關稅調(diào)整方案的通知》自2023年1月1日起繼續(xù)對鉻鐵等106項商品征收出口關稅，提高黃磷以外的其他磷和粗銅等2項商品的出口關稅。

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