2024年稅務(wù)師考試稅法一考點：第四章城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加

本文為大家分享了2024年稅務(wù)師考試稅法一考點：第四章城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加，本章主要考核客觀題，分值占比在3-5分左右。主要考核的知識點有城建稅概述、城建稅的納稅人和征稅范圍等內(nèi)容。

2024年稅務(wù)師考試稅法一考點：第四章城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加

【高頻考點】城建稅概述★

城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事經(jīng)營活動，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。

特點：

1.稅款專款專用

2.屬于附加稅

3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率

4.征收范圍較廣(市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)等)

【高頻考點】城建稅的納稅人和征稅范圍★★★

1.征稅范圍

城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍比較廣。具體包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，應(yīng)以行政區(qū)劃為標(biāo)準(zhǔn),不能隨意擴(kuò)大 或縮小各自行政區(qū)域的管轄范圍。

對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費 稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.納稅義務(wù)人

凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人,在扣繳 增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

【高頻考點】城建稅的稅率(記)——地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：★★

【高頻考點】城建稅的計稅依據(jù)★★★

1、基本規(guī)定

納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

2、納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù);但納稅人在被查補“兩稅”并被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補稅、征收滯納金并按照規(guī)定處以罰款。

3、直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

4、納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在以后納稅申報期從城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

5、對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅，不征收城建稅，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅——進(jìn)口不征，出口不退。

【高頻考點】應(yīng)納稅額的計算★★

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率

【高頻考點】城建稅的稅收優(yōu)惠★★★

城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅。

1、因“二稅”減免而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城建稅。

2、對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城建稅。

3、對國家重大水利工程建設(shè)基金，免征城建稅。

4、對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅;對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

5、實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免

6、實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。

7、經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)(包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社)，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

【高頻考點】教育費附加和地方教育附加★

1.教育費附加和地方教育附加是對從事經(jīng)營活動，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。

應(yīng)納教育費附加或地方教育附加=計稅依據(jù)×征收比率(3%或2%)

2.計稅依據(jù)

實際繳納的增值稅、消費稅。

3.征收比例

教育費附加征收比率為3%。

地方教育附加征收率統(tǒng)一為2%。

4.稅收優(yōu)惠

(1)對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方教育費附加。

(2)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育費附加減免

(3)實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育費附加減免。

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