歷年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)大題和答案解析
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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)大題包含簡(jiǎn)答題和綜合分析題，需要考生用文字表述。本文為大家分享歷年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)大題和答案解析，歡迎大家下載學(xué)習(xí)。
歷年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)大題和答案解析節(jié)選
簡(jiǎn)答題
某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報(bào)繳納。2021年7月～9月銷售業(yè)務(wù)取得款項(xiàng)及相關(guān)支出情況為：
(1)銷售貨物收款為20萬(wàn)元；
(2)銷售建筑服務(wù)收款為30萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款18萬(wàn)元；
(3)將公司門面房出售收款330萬(wàn)元，該門面房購(gòu)置原價(jià)180萬(wàn)元，已累計(jì)計(jì)提折舊60萬(wàn)元。
假定該公司2021年7月～9月所有銷售業(yè)務(wù)均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
請(qǐng)依次簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題：
(1)2021年4月1日至2022年12月31日，現(xiàn)行規(guī)定小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少?
(2)依據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)判定小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額口徑是多少?
(3)計(jì)算銷售門面房應(yīng)繳納的增值稅。
(4)若企業(yè)2022年第三季度(7月～9月)銷售貨物收款為50萬(wàn)元，其他條件不變，第三季度是否符合免征增值稅條件?
【解析】
(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額口徑：
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元(季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元)，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元(季度45萬(wàn)元)的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受該項(xiàng)免征增值稅額政策。
該企業(yè)銷售貨物不含稅銷售額=20÷(1+3%)=19.42(萬(wàn)元)
銷售建筑服務(wù)差額后的銷售額=(30-18)÷(1+3%)=11.65(萬(wàn)元)
銷售門面房差額后的銷售額=(330-180)÷(1+5%)=142.86(萬(wàn)元)
該公司2021年第三季度(7月～9月)差額后合計(jì)銷售額=19.42+11.65+142.86=173.93(萬(wàn)元)，超過(guò)45萬(wàn)元，但是扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，差額后的銷售額是31.07萬(wàn)元(19.42+11.65)，未超過(guò)45萬(wàn)元，該企業(yè)銷售貨物、服務(wù)符合免征增值稅的條件，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
同時(shí)，銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)依法納稅。
(3)銷售門面房應(yīng)繳納的增值稅=(330-180)÷1.05×5%=7.14(萬(wàn)元)
(4)該企業(yè)銷售貨物不含稅銷售額=50÷(1+3%)=48.54(萬(wàn)元)，超過(guò)45萬(wàn)，但是自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。第三季度，銷售貨物與建筑服務(wù)仍然免稅，只就不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)依法納稅。
綜合分析題
【解析】
1. 甲公司2021年生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)取得銷售額占全部銷售額的比例=(460+950+430-310)÷(720+790+460+950+430-310)×100%=50.33%
甲公司2021年生活性服務(wù)業(yè)取得銷售額占全部銷售額的比例=(430-310)÷(720+790+460+950+430-310)×100%=3.95%
甲公司2022年度可以享受加計(jì)抵減政策。加計(jì)抵減的比例是10%。
【提示1】納稅申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅方法銷售額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項(xiàng)目銷售額。適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策。
【提示2】提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(或單純提供生活服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
【提示3】自2020年1月1日至2021年3月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
2. 自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
3. 一般計(jì)稅方法銷售額(不含旅游服務(wù))=(55-20+65)÷(1+9%)=91.74(萬(wàn)元)
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額=(34+66)÷(1+3%)=97.09(萬(wàn)元)
簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額+免稅銷售額=97.09+20=117.09(萬(wàn)元)
全部的銷售額(不含旅游服務(wù))=91.74+117.09=208.83(萬(wàn)元)
不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
=12×117.09÷208.83=6.73(萬(wàn)元)
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=12-6.73=5.27(萬(wàn)元)
當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額=5.27×10%=0.53(萬(wàn)元)
2022年1月應(yīng)繳納的增值稅=91.74×9%+(40-28)÷(1+6%)×6%-5.27-0.53+97.09×3%=6.05(萬(wàn)元)
4. 享受免稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；放棄免稅，全部增值稅應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用稅率或征收率交稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
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