2022年稅務(wù)師財務(wù)會計真題及答案
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2022年稅務(wù)師財務(wù)會計真題及答案-11月
1、下列各項資產(chǎn)中，減值可以恢復(fù)的有( )。
A.期投資減值準備
B.其他債權(quán)投資減值準備
C.存貨跌價準備
D.投資性房地產(chǎn)減值準備
E.無形資產(chǎn)減值準備
【參考答案】BC
2.下列各項中，屬于非金融負債的科目有()。
A.應(yīng)付賬款
B.專項應(yīng)付款
c.應(yīng)付票據(jù)
D.預(yù)收賬款
E.遞延收益
【參考答案】BDE
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2022年稅務(wù)師財務(wù)會計真題及答案-12月
綜合分析題
長江公司和黃河公司均系增值稅一-般納稅人， 適用的增值稅率138% ,長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相
關(guān)資料如下:
(1) 2018年10月10日;t長江公司向黃河公司銷售商品-批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，1 黃河公司無力支付全部貨款,與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關(guān)稅費5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。
(2) 2019年6月21日， 長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn),并于當月投入使用，預(yù)計可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(3) 2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末 黃河公司其他綜合收益增加10萬元(全部為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動)會因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。
(4) 2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。
(5) 2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)長江公司2019年1月1日對黃河公司長期股權(quán)投資的賬面余額為( ) 萬元。
A.890
B.905
C.900
D.895
[參考答案] C
[參考解析]長期股權(quán)投資的初始投資成本= 890+5=895 (萬元)，應(yīng)享有黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=3600X 25%=900 (萬元)，故長期股權(quán)投資的賬面余額= 900 (萬元)。
借:長期股權(quán)投資——投資成本895
壞賬準備100
投資收益10
貸:應(yīng)收賬款100計網(wǎng)校
銀行存款5
借:長期股權(quán)投資- --投資成本(900-895) 5
貸:營業(yè)外收入5
(2)長江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當期實現(xiàn)凈利潤確認投資收益( ) 萬元。.
A.450
B.545
C.445
D.540
[參考答案] A
[參考解析]調(diào)整后的黃河公司凈利潤=2180- (850-450) + (850- 450) /10>6/12=1800 (萬元)，長江公司應(yīng)確認投資收益額= 1800>25%=450 (萬元)。
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