對答案！2022年稅務師延期考試財務與會計真題及答案解析：12月25日版
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2022年稅務師延期考試已經結束，環(huán)球網校編輯整理2022年稅務師延期考試《財務與會計》真題及答案解析，供廣大考生核對考試答案，預估分數(shù)。
以下節(jié)選于2022年稅務師延期考試《財務與會計》真題及答案解析
綜合分析題
長江公司和黃河公司均系增值稅一-般納稅人， 適用的增值稅率138% ,長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務相
關資料如下:
(1) 2018年10月10日;t長江公司向黃河公司銷售商品-批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，1 黃河公司無力支付全部貨款,與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠對其施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產公允價值為3600萬元，資產、負債的賬面價值等于公允價值。
(2) 2019年6月21日， 長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產,并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(3) 2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末 黃河公司其他綜合收益增加10萬元(全部為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動)會因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。
(4) 2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯(lián)方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續(xù)取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。
(5) 2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯(lián)方，取得銀行存款222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。
根據上述資料，回答下列問題。
(1)長江公司2019年1月1日對黃河公司長期股權投資的賬面余額為( ) 萬元。
A.890
B.905
C.900
D.895
[參考答案] C
[參考解析]長期股權投資的初始投資成本= 890+5=895 (萬元)，應享有黃河公司可辨認凈資產公允價值的份額=3600X 25%=900 (萬元)，故長期股權投資的賬面余額= 900 (萬元)。
借:長期股權投資——投資成本895
壞賬準備100
投資收益10
貸:應收賬款100計網校
銀行存款5
借:長期股權投資- --投資成本(900-895) 5
貸:營業(yè)外收入5
(2)長江公司2019年12月31日應根據黃河公司當期實現(xiàn)凈利潤確認投資收益( ) 萬元。.
A.450
B.545
C.445
D.540
[參考答案] A
[參考解析]調整后的黃河公司凈利潤=2180- (850-450) + (850- 450) /10>6/12=1800 (萬元)，長江公司應確認投資收益額= 1800>25%=450 (萬元)。
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成績管理
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合格標準
根據人力資源和社會保障部《關于33項專業(yè)技術人員職業(yè)資格考試實行相對固定合格標準有關事項的通告》，稅務師職業(yè)資格考試自2022年度起實行相對固定合格標準，各科目合格標準為試卷滿分的60%。滿分140分，即2022年稅務師考試成績合格標準是84分。
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