2021年稅務(wù)師考試真題答案《稅法一》綜合分析題(考生回憶版)
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2021年稅務(wù)師考試真題答案《稅法一》綜合分析題(考生回憶版)
四、綜合分析題(共2題，每題12分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
1.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1) 2018年以2000萬競得一宗國有土地使用權(quán)，繳納契稅880萬元。將該土地的50%開發(fā)建造住宅樓。
(2)開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本8500萬元(含公共配套設(shè)施發(fā)生的開發(fā)成本300萬元，該配套設(shè)施建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有)，其中扣留工程質(zhì)量保證金500萬元，未開具發(fā)票，
(3)開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用3100萬元(含公共配套設(shè)施費用100萬元) ;
(4) 2020年6月該住宅樓竣工驗收，全部對外銷售，取得含稅銷售收入45780萬元，并開具增值稅發(fā)票:
(5) 2020年6月將一處閑置的房屋出租，-次性收取租金含稅63萬元，采用簡易計稅方法計稅:
(6) 2020年6月期初增值稅留抵稅額960萬。
其他資料:利息支出無法提供金融機構(gòu)貸款證明，房地產(chǎn)開發(fā)費用當?shù)卣?guī)定按10%扣除，考慮地方教育附加。
要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題: .
(1)計算2020年6月該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。
[參考答案]該企業(yè)銷售住宅樓應(yīng)繳納的增值稅= (45780- -200050%) + (1+9%) x9% -960-1911.74 (萬元) ;
該企業(yè)出租閑置房屋應(yīng)繳納的增值稅=63+(1+5%) X5%=3 (萬元) ;
該企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納增值稅合計=1911.74+3=1914.74 (萬元)。
(2)計算該企業(yè)銷售住宅樓計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額。
[參考答案]可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本= 8500-500= 8000 (萬元)。
(3)計算該企業(yè)銷售住宅樓計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用的金額。
[參考答案]取得土地使用權(quán)所支付的金額= (2000+880)*50% =11440 (萬元) ;
可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用= (000+11440)*10%=1944 (萬元)。
(4)計算該企業(yè)銷售住宅樓計算土地增值稅時可以扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”的金額。
[參考答案]與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1911.74*(7%+3%+2%) =229.41 (萬元)。
[提示]考生回憶版，題目信息收集不全，非完整題目。
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