2021年稅務(wù)師考試真題答案《財務(wù)與會計》單選題(考生回憶版)
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2021年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考試真題答案：單選題
一、單項選擇題(共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.企業(yè)確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額記入()。
A.應(yīng)交稅費——未交增值稅
B.應(yīng)交稅費——簡易計稅
C.應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
[參考答案]C
[參考解析]按照國家統(tǒng)- -的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額記入“應(yīng)交稅費- -待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅( 銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。
2.2021年2月10日甲公司賒銷一批材料給乙公司，應(yīng)收價稅合計金額為150000元。當(dāng)年5月10日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司10000元債務(wù)。甲公司已對該債權(quán)計提了1000元壞賬準(zhǔn)備，則甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()元。
A.9000
B.10000.
C.140000
D.150000
[參考答案] A
[參考解析]甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損益= (150000- 10000) - (150000-1000) =-9000 (元)。
3.甲公司與乙銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定: 2021年度信貸最高限額為800萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%。同時乙銀行要求保留15%的補償性余額。甲公司2021年度實際借款500萬元，則該筆借款的實際利率是()。
A.7.41%
B.7.06%
C.6.20%
D.6.30%
[參考答案] A
[參考解析]承諾費指銀行對已經(jīng)承諾給客戶而客戶沒有及時使用的那部分資金所收取的費用。公司應(yīng)向銀行支付的承諾費= (800-500) X0. 5%=1.5 (萬元)，公司可動用的借款額= 500- 500X15%=425 (萬元)，因此該筆借款的實際利率= (1. 5+ 500X6%) /425≈7. 41%。
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