2021年稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案解析(考生回憶版)
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四、綜合分析題(考生回憶版，缺少一問)
居民劉某投資興辦了甲、乙個人獨(dú)資企業(yè)，甲企業(yè)主營餐飲業(yè)，乙企業(yè)主營建筑業(yè)。2020年相關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：
(1)甲企業(yè)不含稅營業(yè)收入150萬元，實(shí)際發(fā)放工資總額26萬元(其中含劉某工資8萬元)。由于菜品采購渠道復(fù)雜，所以相關(guān)成本費(fèi)用無法準(zhǔn)確核算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的應(yīng)稅所得率為20%。
(2)乙企業(yè)不含稅營業(yè)收入1000萬元，成本費(fèi)用稅金及附加636萬元，其中廣告費(fèi)用180萬元，實(shí)發(fā)工資總額100萬元(含劉某工資12萬元)
(3)乙企業(yè)對外投資取得股息所得10萬元。
要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.甲企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額為( ) 萬元。.
A.4
B.30
C.12
D.24
[參考答案] B
[參考解析]本題考核”個人獨(dú)資企業(yè)核定征收應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入總額X應(yīng)稅所得率
甲企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額= 150X 20% =30 (萬元)
2.乙企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額為( ) 萬元。
A.358
B.400
C.406
D.364
[參考答案] B
[參考解析]本題考核“個人獨(dú)資企業(yè)扣除項(xiàng)目”。
廣宣費(fèi)扣除限額= 1000X15%=150 (萬元)，實(shí)際發(fā)生額為180萬元，應(yīng)納稅調(diào)增180-150=30 (萬元)投資者的工資不得在稅前扣除，所以劉某工資應(yīng)納稅調(diào)增12萬元投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為6萬元/年。
乙企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額= 1000-636+30+12-6= 400 (萬元)
3.投資者劉某的經(jīng)營所得和股息所得合計(jì)應(yīng)交個稅( ) 萬元。.
A.145. 95
B.129. 15
C.147. 45
D.139. 65
[參考答案] A
[參考解析]本題考核”經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”。
投資者劉某取得的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額= (30+400) x 10000 35%-65500年1439500 (元) =143. 95 (萬元)投資者劉某股息所得應(yīng)繳納的個稅= 10X20%=2 (萬元)個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按”利息、股息、紅利所得“項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
投資者劉某的經(jīng)營所得和股息所得應(yīng)繳納的個稅合計(jì)= 143.95+2= 145.95 (萬元)
4.劉某在甲企業(yè)的經(jīng)營所得應(yīng)繳的個稅( ) 萬元。
A.10. 15
B.10. 04
C.9.39
D.10. 22
[參考答案] B
[參考解析]本題考核”個人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”。劉某在甲企業(yè)的經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個稅=30+ (30+400) X 143. 95=10.04 (萬元)
5.劉某在乙企業(yè)的經(jīng)營所得應(yīng)繳的個稅( ) 萬元。
A.127. 17
B.133. 91
D.137. 16
[參考答案] B
[參考解析]本題考核”個人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”。
劉某在乙企業(yè)的經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個稅= 400六(30+400) x 143, 95= 133.91 (萬元)
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