2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前7天沖刺題

單項(xiàng)選擇題

1、稅務(wù)師在2018年3月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年8月有一筆修建廠房領(lǐng)用庫(kù)存材料30000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本 30 000

貸：原材料 30 000

該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整科目的有(　)。

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫(kù)存商品

D、以前年度損益調(diào)整

E、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、以下選項(xiàng)屬于損益表的納稅審查項(xiàng)目的有(　)。

A、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查

B、銷售成本的審查

C、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的審查與分析

D、投資收益的審查與分析

E、對(duì)固定資產(chǎn)的審查和分析

3、2017年10月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團(tuán)赴云南旅游，收取含稅旅游費(fèi)318000元，替旅游者支付的住宿費(fèi)、門票費(fèi)、餐費(fèi)等共計(jì)212000元，取得普通發(fā)票。上述款項(xiàng)均已支付。則該旅游公司正確的賬務(wù)處理有(　)。

A、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 12000

貸：銀行存款 212000

B、借：銀行存款 318000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 18000

C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 212000

貸：銀行存款 212000

D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 12000

貸：銀行存款 212000

E、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

貸：銀行存款 212000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -12000

4、下列對(duì)于納稅審查方法的表述，正確的是(　)。

A、針對(duì)查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法

B、抽查法適用于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人的審查

C、核對(duì)法便于了解現(xiàn)實(shí)情況，常與其他方法一起使用

D、比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在的問(wèn)題，但是無(wú)法準(zhǔn)確審查出納稅人賬簿的具體問(wèn)題

E、控制計(jì)算法是指根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

5、某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)單一機(jī)械產(chǎn)品，各期原材料、在產(chǎn)品期末沒有余額，產(chǎn)成品有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師在該企業(yè)2017年度決算報(bào)表編制后的匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年9月有一筆新建廠房領(lǐng)用外購(gòu)材料80000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本 　　　　 80000

貸：原材料 　　　　　　　 80000

稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算調(diào)整額。在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整的科目有(　)。

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫(kù)存商品

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

E、以前年度損益調(diào)整

參考答案及解析

1、【正確答案】 BCD

【答案解析】 該企業(yè)原材料賬戶的計(jì)算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對(duì)生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、產(chǎn)品銷售成本(由于跨年度，因此通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬)產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時(shí)貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，修建廠房所用購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”，而非“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。此外，由于調(diào)賬過(guò)程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對(duì)企業(yè)所得稅的影響。

2、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查屬于現(xiàn)金量表的審查項(xiàng)目;選項(xiàng)E對(duì)固定資產(chǎn)的審查和分析屬于資產(chǎn)負(fù)債表的審查項(xiàng)目。

3、【正確答案】 BD

【答案解析】 該題可以選擇差額納稅，正確分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　212000

4、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 查詢法便于了解現(xiàn)實(shí)情況，常與其他方法一起使用。

5、【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)題意，期末在產(chǎn)品沒有余額，則不涉及生產(chǎn)成本，貸方應(yīng)當(dāng)涉及庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)和以前年度損益調(diào)整。

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多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于納稅評(píng)估工作的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有(　)。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)金稅三期系統(tǒng)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)的上年度稅負(fù)明顯低于行業(yè)平均稅負(fù)，判定為偷漏稅行為要求納稅人補(bǔ)繳一定的稅款及滯納金

B、納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類

C、納稅評(píng)估的對(duì)象為綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人進(jìn)行約談時(shí)，一般情況下進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)

E、篩選納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有(　)。

A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)

E、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，有正當(dāng)理由的

3、目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票有(　)。

A、增值稅電子普通發(fā)票

B、客運(yùn)發(fā)票

C、門票

D、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票

E、定額發(fā)票

4、下列選項(xiàng)中，免征增值稅的有(　)。

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

C、社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入

D、金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

E、一般納稅人提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

5、下列關(guān)于銷售額的確定，正確的有(　)。

A、金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

B、提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額

E、融資租賃以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額

6、納稅人的下列行為中，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的有(　)。

A、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取消費(fèi)資料

B、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于贈(zèng)送

C、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股

D、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)

E、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

7、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有(　)。

A、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

B、商業(yè)零售企業(yè)存貨單筆(單項(xiàng))損失超過(guò)500萬(wàn)元的

C、商業(yè)零售企業(yè)存貨因顧客退換貨等正常因素形成的損失

D、企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

E、因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的損失

8、下列人員取得的工資薪金所得中，適用個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用的有(　)。

A、在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員

B、在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的中方人員

C、在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)中工作的外籍老師

D、在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職的個(gè)人

E、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員

9、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有(　)。

A、土地增值稅納稅申報(bào)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后15日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

C、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行建造的房地產(chǎn)，允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除

D、對(duì)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除

E、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅，超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅

10、行政復(fù)議期間，下列情形導(dǎo)致行政復(fù)議終止的有(　)。

A、作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的

B、作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的

C、申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

D、行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理

E、行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的

參考答案：

1、【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)A，不能直接下結(jié)論判定納稅人為偷漏稅行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入分析或是與納稅人進(jìn)行約談;

選項(xiàng)C，納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種;

選項(xiàng)D，一般不需要實(shí)地調(diào)查核實(shí)，對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

2、【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額;選項(xiàng)E，納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

3、【正確答案】 BCDE

【答案解析】 目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票。

4、【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，自2016年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅;

選項(xiàng)E，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

6、【正確答案】 ACD

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

7、【正確答案】 BE

【答案解析】 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

選項(xiàng)ACD，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

8、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員，適用個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用。

附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：

﹙1﹚在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員

﹙2﹚應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍老師;

﹙3﹚在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;

﹙4﹚財(cái)政部確定的其他人員。

此外，附加減除費(fèi)用也適用于華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

另外，對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

9、【正確答案】 BE

【答案解析】 選項(xiàng)A，土地增值稅納稅申報(bào)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理;

選項(xiàng)C，只有從事房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除;

選項(xiàng)D，對(duì)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不得加計(jì)扣除。

10、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)AE，是導(dǎo)致行政復(fù)議中止的情形。

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