2020年稅務師考試《涉稅服務實務》考前10天沖刺題

單項選擇題

1、某企業(yè)2017年接受稅務師審核時發(fā)現(xiàn)，2016年固定資產(chǎn)計提折舊有誤，多計提折舊50萬元，則企業(yè)在進行會計調(diào)整時，涉及的會計分錄是(　)。

A、借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　500000

貸：累計折舊　　　　　　　　　　500000

B、借：累計折舊　　　　　　　　　　500000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　500000

C、借：本年利潤　　　　　　　　　　500000

貸：累計折舊　　　　　　　　　　500000

D、借：累計折舊　　　　　　　　　　500000

貸：本年利潤　　　　　　　　　　500000

2、根據(jù)下列表述中，調(diào)賬時不涉及“以前年度損益調(diào)整”會計科目的是(　)。

A、發(fā)現(xiàn)以前年度少計提管理費用

B、發(fā)現(xiàn)以前年度少計提房屋折舊

C、發(fā)現(xiàn)以前年度一批產(chǎn)品，未將在產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入庫存商品中，并且到目前為止仍在庫存中

D、發(fā)現(xiàn)以前年度多計收入

3、2017年6月15日，某一般納稅人外購生產(chǎn)用配件一批，取得普通發(fā)票一張，則正確的會計處理是(　)。

A、借：原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

B、借：原材料

貸：銀行存款

C、借：原材料

貸：銀行存款

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

D、借：原材料

應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

4、某企業(yè)(系增值稅一般納稅人)2017年6月購進某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價款為10000元，收到貨物立即銀行支付，該企業(yè)的賬務處理是(　)。

A、借：原材料 　　　　　　　　　　　　　8700

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1300

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

B、借：原材料 　　　　　　　　　　　　10000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1300

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　11300

C、借：原材料　　　　 10000

貸：銀行存款　　　　 10000

D、借：原材料 　　　　　　　　　　8700

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1300

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　10000

5、2016年6月5日，納稅人購進辦公樓一座，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅66萬元，該大樓專用于免稅項目，并于次月開始計提折舊，假定分10年計提，無殘值。2017年4月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項目。該企業(yè)應做的會計分錄為(　)。

A、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)36.3

應交稅費——待抵扣進項稅額 　　　 24.2

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　 60.5

B、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　39.6

應交稅費——待抵扣進項稅額 　　　　 26.4

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　 66

C、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)60.5

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　 60.5

D、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 66

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　 66

6、某企業(yè)本月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為10噸。交由運輸企業(yè)運回，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元，增值稅為220元，入庫前原材料因保管不善造成非正常損失1噸。上述款項均已付清，下列分錄正確的是(　)。

A、借：管理費用 　　　　　　　2220

原材料　　　　　　　　　 　　12000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2040

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　16260

B、借：原材料 　　　　　　　　　　　12600

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 2034

待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　 1626

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　16260

C、借：原材料　　　　　 　　　　　　　　14220

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2040

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　16260

D、借：原材料 　　　　　　　　　　　12600

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 2260

待處理財產(chǎn)損溢　　　　　 　　　　　　　　　 1400

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　16260

7、2017年5月，某企業(yè)外購原材料價款1000元，稅額170元，取得增值稅專用發(fā)票并及時認證，7月經(jīng)管理層決定，將這部分材料用于新建廠房，其會計處理是(　)。

A、借：在建工程 　　　　　　　　　　1000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　 68

貸：原材料　　　　　　　　　　　 1000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 68

B、借：管理費用 　　　　　　　　　　　　1170

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 1000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 170

C、借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 1170

貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　1000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 170

D、借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　1170

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 1000

應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 170

8、企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是(　)。

A、借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

B、借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

C、借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

D、借：營業(yè)外支出

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

9、某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是(　)。

A、借：銷售費用

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

B、借：應付職工薪酬

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

C、借：應付職工薪酬

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

D、借：管理費用

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

10、某生產(chǎn)應稅消費品的企業(yè)，購進材料委托其他企業(yè)生產(chǎn)應稅消費品的包裝盒，則以下會計處理中錯誤的是(　)。

A、借：委托加工物資

貸：原材料

B、借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款

C、借：委托加工物資

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

D、借：原材料

貸：委托加工物資

參考答案及解析：

1、【正確答案】 B

【答案解析】 以前年度多計提折舊50萬，說明少計會計利潤50萬元，屬于多計費用，所以應該貸記“以前年度損益調(diào)整”。

2、【正確答案】 C

【答案解析】 選項C不涉及損益類的調(diào)整，所以不涉及“以前年度損益調(diào)整”的科目。

3、【正確答案】 B

【答案解析】 外購貨物取得普通發(fā)票的進項稅額不得抵扣，應采用價稅合計的記賬方法。本題發(fā)生的外購業(yè)務，進項稅額不能在“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”專欄中核算，應將此增值稅額并入外購貨物或應稅勞務成本之中。

4、【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，正確的賬務處理為：

借：原材料 　　　　　　　　　　　　8700

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1300

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　10000

5、【正確答案】 A

【答案解析】 按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

可抵扣進項稅額=66×[666-666÷(10×12)×10]÷666×100%=60.5(萬元)

按規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

會計處理為：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 36.3

應交稅費——待抵扣進項稅額 　　　　 24.2

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　 60.5

6、【正確答案】 B

【答案解析】 進項稅額=(2040+220)×90%=2034(元)，待處理財產(chǎn)損溢=(12000+2040+2000+220)×10%=1626(元)，原材料金額=(12000+2000)×90%=12600(元)。

7、【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，其正確的賬務處理：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　 1000

應交稅費——待抵扣進項稅額 　　　　　　　　68

貸：原材料　　　　　　　　　　 1000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 68

8、【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)將外購的貨物對外捐贈，應視同銷售計征增值稅銷項稅額，但會計上不確認收入、成本。

9、【正確答案】 C

【答案解析】 將委托加工的貨物用于集體福利，視同銷售，賬務處理為：

借：應付職工薪酬

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

10、【正確答案】 B

【答案解析】 題目中說明的是委托加工應稅消費品的包裝盒，并不加工應稅消費品，所以并不存在消費稅的核算。

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