2020年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前12天沖刺題

單選題

1.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是(　)。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和凈殘值

B.借款費(fèi)用的處理，即是采用資本化，還是采用費(fèi)用化

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，即是采用成本模式，還是采用公允價(jià)值模式

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量，即是采用成本法，還是采用權(quán)益法

2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是(　)。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

B.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

3.企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為(　)處理。

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

D.根據(jù)情況確定

4.某公司于2×14年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403 500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3 500元，自2×15年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2×19年年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1 500元。假定適用的所得稅稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對(duì)2×19年度凈利潤(rùn)的影響金額為(　)元。

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.54270

5.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(　)。

A.將自用的一棟辦公大樓對(duì)外出租，企業(yè)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算

B.企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

6.下列各項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露的會(huì)計(jì)政策的是(　)。

A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

B.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

C.合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)

D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

7.從20×9年1月1日開始甲公司將存貨的發(fā)出方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，20×8年年初結(jié)余的甲材料為100千克，成本為100萬(wàn)元，20×8年3月購(gòu)進(jìn)甲材料200千克，購(gòu)買價(jià)款為210萬(wàn)元，5月生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料150千克，8月又購(gòu)進(jìn)甲材料80千克購(gòu)買價(jià)款為70萬(wàn)元，假定甲公司領(lǐng)用的原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)年都已經(jīng)對(duì)外銷售，假定不考慮所得稅及其他相關(guān)因素，則甲公司因政策變更應(yīng)調(diào)整20×9年期初留存收益的金額是(　)萬(wàn)元。

A.152.5

B.2.5

C.150

D.0

8.甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，20×5年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20×3年年初取得，原值為7000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，使用年限為40年，直線法計(jì)提折舊。變更日已計(jì)提折舊350萬(wàn)元，發(fā)生減值150萬(wàn)元，變更日的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。稅法上認(rèn)可該辦公樓的折舊方法和折舊年限。則甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤(rùn)的金額為(　)萬(wàn)元。

A.525.00

B.700.00

C.630.00

D.472.50

9.某企業(yè)于2×18年12月1日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為1 800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該企業(yè)從2×20年1月開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，同時(shí)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。按照稅法規(guī)定，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該會(huì)計(jì)政策變更的所得稅影響金額為(　)萬(wàn)元。

A.90

B.118.8

C.180

D.270

10.甲公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬(wàn)元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2018年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的留存收益金額為(　)萬(wàn)元。

A.337.50

B.375.00

C.125.00

D.205.50

參考答案及解析：

1.【正確答案】A

【答案解析】固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和凈殘值屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目，其他三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策項(xiàng)目。

2.【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)估計(jì)不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性;選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理;選項(xiàng)D，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

3.【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

4.【正確答案】B

【答案解析】(1)該折舊年限變更對(duì)2×19年度稅前利潤(rùn)的調(diào)減額=策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[(403 500-(403 500-3500)÷10×4]-1 500｝÷(6-4)-[(403 500-3500)÷10]=81 000(元);

(2)該折舊年限變更對(duì)2×19年度稅后凈利潤(rùn)的調(diào)減額=81 000×(1-25%)=60750(元)。

5.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，屬于本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)B，屬于新的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)C，屬于不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)D，屬于改變會(huì)計(jì)政策后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

6.【正確答案】D

【答案解析】ABC均屬于應(yīng)披露的會(huì)計(jì)政策;選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

7.【正確答案】D

【答案解析】發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，但是不適用追溯調(diào)整法而是采用未來(lái)適用法，所以說不需要調(diào)整20×9年期初留存收益。

8.【正確答案】D

【答案解析】變更日應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤(rùn)的金額=[(7000-350-150)-5800]×(1-25%)×(1-10%)=472.5(萬(wàn)元)

變更之前，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=7000-350-150=6500(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=7000-7000/40×2=6650(萬(wàn)元)，存在可抵扣暫時(shí)性差異額=6650-6500=150(萬(wàn)元)，存在遞延所得稅資產(chǎn)額=150×25%=37.5(萬(wàn)元)。

變更之后，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6650萬(wàn)元，存在可抵扣暫時(shí)性差異額=6650-5800=850(萬(wàn)元)，因此新增可抵扣暫時(shí)性差異=850-150=700(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——成本 7000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 350

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備150

遞延所得稅資產(chǎn)　175

盈余公積 52.5

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 472.5

貸：投資性房地產(chǎn) 7000

投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) (7000-5800)1200

9.【正確答案】A

【答案解析】所得稅影響數(shù)=(2×20年初計(jì)稅基礎(chǔ)–2×20年初賬面價(jià)值)×所得稅稅率=[(1 800-1 800×2/5)-(1 800-1 800÷5)]×25%=-90(萬(wàn)元)

借：盈余公積　9

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　81

貸：遞延所得稅負(fù)債　90

10.【正確答案】B

【答案解析】留存收益的調(diào)整金額=500-500×25%=375(萬(wàn)元)，本題會(huì)計(jì)處理是：

(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 500

貸：累計(jì)折舊 500

(2)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 125

(3)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 337.5

盈余公積 37.5

貸：以前年度損益調(diào)整 375

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