2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前12天沖刺題
單項選擇題
1.下列情形中,委托方在代理期限內(nèi)不能單方終止服務(wù)行為的是( )。
A.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托方更換稅務(wù)師
B.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)解散
C.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)因經(jīng)營不善破產(chǎn)
D.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)
2.下列有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的說法,正確的是( )。
A.省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)(簡稱省稅務(wù)機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記
B.稅務(wù)師事務(wù)所采取公司制組織形式
C.合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任,其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之三十
D.稅務(wù)師事務(wù)所字號可以與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號重復(fù)
3.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅收保全措施的表述中,錯誤的是( )。
A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
B.實施稅收保全措施,需經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)
C.凍結(jié)納稅人的存款時,其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限
D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施范圍之內(nèi)
4.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)注意事項的說法,正確的是( )。
A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報的,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)
B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù),對于已完成的部分約定業(yè)務(wù),無權(quán)收款
C.委托人提供不真實、不完整資料信息的,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù),對于已完成的部分約定業(yè)務(wù),涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員要承擔(dān)該部分責(zé)任
D.為提高工作效率,最好指定承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員,同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)
5.下列關(guān)于稅務(wù)注銷的規(guī)定,說法不正確的有( )。
A.辦理過涉稅事宜,領(lǐng)用過發(fā)票、但無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅,資料齊全的,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書
B.未辦理過涉稅事宜的納稅人,主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書
C.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人,持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷的,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書,按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”
D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅,資料不齊的,可采取“承諾制”容缺辦理,在其作出承諾后,即時出具清稅文書
6.增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票,不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是( )。
A.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票
B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
C.通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票
D.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
7.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述,正確的是( )。
A.開具增值稅普通發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,不必收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明
B.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時,由付款方向收款方開具發(fā)票
C.向消費(fèi)者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的,銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票
D.支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票
8.王某經(jīng)營的面包超市(所售面包均由王某從工廠進(jìn)貨)月銷售額基本維持在10萬元到15萬元,則王某應(yīng)建立( )。
A.簡易賬
B.復(fù)式賬
C.簡易賬、復(fù)式賬均可
D.不必建立賬簿
9.乙公司為增值稅一般納稅人,2019年12月1日出租異地辦公樓,該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元,該公司采用簡易計稅方法計稅,則該公司每月在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,正確的賬務(wù)處理是( )。
A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 1922.33
貸:銀行存款 1922.33
B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 1922.33
貸:銀行存款 1922.33
C.借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 3142.86
貸:銀行存款 3142.86
D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 3142.86
貸:銀行存款 3142.86
10.2020年5月,某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元,受托方依法代收代繳消費(fèi)稅6000元,增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為( )。
A.借:委托加工物資 17300
貸:銀行存款 17300
B.借:委托加工物資 16000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1300
貸:銀行存款 17300
C.借:委托加工物資 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1300
貸:銀行存款 17300
D.借:生產(chǎn)成本 17300
貸:銀行存款 17300
參考答案及解析:
1.【正確答案】A
【答案解析】有下列情形之一的,委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為:
(1)涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)。
(2)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格。
(3)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。
2.【正確答案】A
【答案解析】選項B,稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式;選項C,稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十;選項D,稅務(wù)師事務(wù)所字號不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號重復(fù)。
3.【正確答案】B
【答案解析】選項B,稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?;驘o力提供納稅擔(dān)保的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。
4.【正確答案】A
【答案解析】選項BC,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)時,如已完成部分約定業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用,并就已完成事項進(jìn)行免責(zé)性聲明,由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任;選項D,鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù),應(yīng)當(dāng)遵循涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員,不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
5.【正確答案】A
【答案解析】選項A,辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅,資料齊全的,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。
6.【正確答案】C
【答案解析】通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。即左上角無“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票,取得通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項稅額。
7.【正確答案】B
【答案解析】選項A,開具增值稅普通發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;選項C,向消費(fèi)者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的,是否可免予逐筆開具發(fā)票,由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;選項D,支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅,支付機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票。
8.【正確答案】B
【答案解析】符合下列情形之一,個體工商戶應(yīng)建復(fù)式賬:(1)注冊資金在20萬元以上的。(2)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上的;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。(3)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
9.【正確答案】D
【答案解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=66000÷(1+5%)×5%=3142.86(元)
在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅 3142.86
貸:銀行存款 3142.86
“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”明細(xì)科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
10.【正確答案】C
【答案解析】以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品,在計征消費(fèi)稅時可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款。
正確的會計分錄是:
借:委托加工物資 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1300
貸:銀行存款 17300
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