2020年稅務(wù)師考試《稅法二 》考前模擬題：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

單項(xiàng)選擇題

1.趙某2019年1月31日將自有住房出租，當(dāng)月交付使用，每月收入不含稅租金5000元，趙某2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( 　)元。

A.2200

B.2400

C.6600

D.7200

『正確答案』A

『答案解析』個(gè)人出租住房減按4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。5000×11×4%=2200(元)

2.某企業(yè)有廠房一棟，原值200萬(wàn)元，2019年年初對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2019年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬(wàn)元，另外對(duì)廠房安裝了價(jià)值15萬(wàn)元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.20 640

B.21 000

C.21 120

D.21 600

『正確答案』C

『答案解析』納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。

3. 2019年4月，甲公司以原值500萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)乙公司投資，甲公司每月收取固定利潤(rùn)1.5萬(wàn)元(不含增值稅)，4月底乙公司辦妥房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)。甲公司所在地政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2019年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.2.58

B.2.34

C.2.82

D.3.04

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500×(1-20%)×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.04(萬(wàn)元)，(本題收取固定利潤(rùn)，實(shí)質(zhì)上就是出租，按從租計(jì)征房產(chǎn)稅處理)。

4.下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有(　)。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)辦公的房產(chǎn)

B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

C.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有房產(chǎn)

D.在用的毀損不堪居住的房產(chǎn)

E.信托投資公司經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)

『正確答案』 ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，停止使用的毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)E，對(duì)其他專(zhuān)業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)(包括信托投資公司、城鄉(xiāng)信用合作社，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融組織)和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

5.某國(guó)有企業(yè)2019年房產(chǎn)原值共計(jì)9 000萬(wàn)元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬(wàn)元、800萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.71.1

B.73.8

C.78.3

D.81

『正確答案』 A

『答案解析』稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬(wàn)元)。

6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

B.地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的50%-60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)的原值

C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)自營(yíng)的，不征收房產(chǎn)稅

D.個(gè)人無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』 A

『答案解析』選項(xiàng)B，地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的70%-80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，個(gè)人無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，由使用人繳納房產(chǎn)稅。

7.某單位有兩處應(yīng)稅地下建筑設(shè)施，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)和非工業(yè)用途房產(chǎn)。其中工業(yè)用途房產(chǎn)是單獨(dú)的地下建筑，房產(chǎn)原值20萬(wàn)元;而非工業(yè)用途房產(chǎn)是其設(shè)立的商場(chǎng)的地下超市，房產(chǎn)原值80萬(wàn)元，該商場(chǎng)共建有地上五層、地下一層，上下相連，地上五層房產(chǎn)原值500萬(wàn)元。該省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算繳納。同時(shí)規(guī)定：工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)可以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)可以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。該單位每年需繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.5.28

B.4.96

C.5.32

D.4.86

『正確答案』 B

『答案解析』對(duì)于與地上建筑物相連的自用地下建筑物，如房屋地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑物有關(guān)規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×50%×(1-30%)×1.2%+(500+80)×(1-30%)×1.2%=4.96(萬(wàn)元)

8.依據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

C.經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

D.專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)自用的房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅

E.增值稅小規(guī)模納稅人使用的房產(chǎn)免征收房產(chǎn)稅

『正確答案』ABC

『答案解析』專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。

9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)表述，正確的有(　)。

A.納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)暫不征收房產(chǎn)稅

B.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

C.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

D.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

E.企業(yè)辦的托兒所自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

『正確答案』 BCDE

『答案解析』納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計(jì)征。

10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅

C.納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅

D.無(wú)論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項(xiàng)C，納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由納稅單位代為繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。

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