2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》考前模擬題：企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售

單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是( )。

A.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得在實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

C.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

2.2015年初我國(guó)A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有境內(nèi)B上市公司20%的股權(quán)，2015年10月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格4元，股款已全部收到并存入銀行，2015年12月B公司將股票溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是( )。

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入600萬(wàn)元

B.A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)600萬(wàn)元

C.A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的600萬(wàn)元

D.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元

3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售行為的是( )。

A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程

B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

C.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物從境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)移送到境外的分支機(jī)構(gòu)

D.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資

4.甲公司2012年1月以300萬(wàn)元投資于乙公司，取得乙公司30%的股權(quán)，乙公司注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元。2015年10月乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，減少注冊(cè)資本100萬(wàn)元，其各股東按同一比例撤資，甲公司取得乙公司支付的款項(xiàng)80萬(wàn)元，撤資時(shí)乙公司累計(jì)未分配利潤(rùn)800萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積600萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司均為我國(guó)居民企業(yè)，則甲公司此項(xiàng)撤資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.2

B.12.5

C.0

D.20

5.下列各項(xiàng)中，可以作為生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額基數(shù)的是( )。

A.銷(xiāo)售邊角廢料收入

B.出售固定資產(chǎn)收入

C.對(duì)外投資取得的股息、紅利收入

D.接受捐贈(zèng)收入

6.某商貿(mào)公司2015年開(kāi)始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、廣告費(fèi)用200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是( )萬(wàn)元。

A.200

B.220

C.400

D.520

7.某居民企業(yè)2015年發(fā)現(xiàn)其2013年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬(wàn)元，未在當(dāng)年稅前扣除。該企業(yè)于2015年按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并對(duì)2013年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。已知該企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，2014年應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元，2015年計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元。假設(shè)除此外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2015年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A.22.5

B.25

C.30

D.37.5

8.甲公司2015年度共擁有股權(quán)1000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好地發(fā)展，將80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股凈資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元，以銀行存款支付720萬(wàn)元。假設(shè)該業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲公司取得相關(guān)資產(chǎn)時(shí)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬(wàn)元。

A.0

B.160

C.1540

D.1600

9.某小型微利企業(yè)2009年～2015年應(yīng)納稅所得額分別為-100萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元、-10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、10萬(wàn)元、28萬(wàn)元，則該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.0

B.2

C.1.6

D.1.8

10.甲企業(yè)屬于以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2015年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，境外A國(guó)分公司的稅前所得是100萬(wàn)元，A國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，已按照A國(guó)相關(guān)規(guī)定繳納稅款，則甲企業(yè)當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.105

B.75

C.65

D.60

1. 【答案】 B

【解析】選項(xiàng)B：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2. 【答案】 C

【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

3. 【答案】 A

【解析】選項(xiàng)A：不屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售行為。在企業(yè)所得稅中，它屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

4. 【答案】 A

【解析】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司應(yīng)確認(rèn)的股息所得=(800+600)×30%×100/1000×100%=42(萬(wàn)元);甲公司取得的80萬(wàn)元中，其中30萬(wàn)元(300×10%)為投資收回，42萬(wàn)元為股息所得，剩余8萬(wàn)元為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。由于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅，所以甲公司此項(xiàng)撤資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8×25%=2(萬(wàn)元)。

5. 【答案】 A

【解析】計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)包括會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但是稅法上確認(rèn)收入的視同銷(xiāo)售收入;但是不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益。選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)BD計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C計(jì)入投資收益。

6. 【答案】 C

【解析】企業(yè)籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)在稅前扣除;企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)在稅前扣除。計(jì)入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=300×60%+200+20=400(萬(wàn)元)。

7. 【答案】 A

【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年。但企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

因此，2013年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬(wàn)元應(yīng)追補(bǔ)至2013年扣除，即2013年實(shí)際應(yīng)納稅所得額=100-60=40(萬(wàn)元)，多繳納企業(yè)所得稅=60×25%=15(萬(wàn)元)，2013年多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在2015年應(yīng)納稅額中予以抵扣。2015年應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=150×25%-15=22.5(萬(wàn)元)。

8. 【答案】 B

【解析】股權(quán)收購(gòu)比重為80%，大于規(guī)定的50%;股權(quán)支付比重占交易總額的比重=6480÷(6480+720)×100%=90%，大于規(guī)定的85%，所以，甲公司適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法。該股權(quán)收購(gòu)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，非股權(quán)支付比例=720÷(6480+720)×100%=10%，甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(9-7)×1000×80%×10%=160(萬(wàn)元)。

9. 【答案】 D

【解析】2009年的虧損100萬(wàn)元，需要用2010年～2014年的盈利來(lái)彌補(bǔ)，截至2014年彌補(bǔ)虧損后，2009年的虧損還剩20萬(wàn)元未彌補(bǔ)完，不再?gòu)浹a(bǔ)。2012年的虧損10萬(wàn)元，可以用2013年～2017年的盈利來(lái)彌補(bǔ)。2015年彌補(bǔ)完2012年的虧損10萬(wàn)元后還剩18萬(wàn)元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

另外，2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(28-10)×50%×20%=1.8(萬(wàn)元)。

10. 【答案】 D

【解析】以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。因此，境外所得抵免限額=100×15%=15(萬(wàn)元)，境外已繳納稅額=100×20%=20(萬(wàn)元)，境外所得不需要在我國(guó)補(bǔ)稅。當(dāng)年甲企業(yè)在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅=400×15%=60(萬(wàn)元)。

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