2020年稅務師考試《財務與會計》模擬題：會計準則規(guī)定

單選題

1.甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：

(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;

(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;

(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元;

(4)領用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元

(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬元。

該改造工程于2×15年12月達到預定可使用狀態(tài)。

不考慮其他因素，甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值是(　)萬元。

A.4000

B.5200

C.5700

D.5506

『正確答案』B

『答案解析』甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值=原賬面價值3500-拆除原冷卻裝置賬面價值500+新的冷卻裝置價值1200+資本化利息80+人工費用320+原材料200+工程物資400=5200(萬元)。

2.下列關于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會計準則規(guī)定的是(　)。

A.預計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮與所得稅收付的相關的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價值減除費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應當計提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應當考慮將來可能發(fā)生與改良有關的預計現(xiàn)金流量的影響

D.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產(chǎn)組為基礎確定可收回金額

『正確答案』D

『答案解析』選項A，不需要考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量;選項B，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中存在一個大于賬面價值的，則不應該計提減值;選項C，不需要考慮與改良有關的預計現(xiàn)金流量。

3.甲公司2×16年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2×17年末估計可收回金額為57萬元，2×18年末估計可收回金額為45萬元。甲公司對該無形資產(chǎn)采用直線法計提攤銷，假定減值后攤銷方式和攤銷年限不變。甲公司2×18年末無形資產(chǎn)的賬面價值為(　)萬元。

A.39.00

B.45.00

C.41.60

D.37.80

『正確答案』A

『答案解析』2×17年末無形資產(chǎn)減值前賬面價值=96-96/60×(10+12)=60.8(萬元)，大于可收回金額，因此需要計提減值，減值后賬面價值為57萬元;2×18年無形資產(chǎn)攤銷額=57/(60-22)×12=18(萬元);2×18年無形資產(chǎn)的賬面價值=57-18=39(萬元)，小于可收回金額，不需要計提減值，因此2×18年末無形資產(chǎn)的賬面價值為39萬元。

4.乙公司2018年1月3日按每張1049元的價格溢價購入丁公司于2018年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費用8000元，款項以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設實際年利率為5.33%，該公司將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。

則2018年年末該公司持有的該批債券的攤余成本為(　)元。

A.8000000

B.8384000

C.8367720

D.8392000

『正確答案』C

『答案解析』2018年年末，乙公司持有的該債券攤余成本=(1049×8000+8000)×(1+5.33%)-1000×8000×6%=8367720(元)。

5.甲公司2017年5月1日以每股6元的價格購進某股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關交易費用0.4萬元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。6月30日該股票收盤價格為每股5元。7月20日以每股5.5元的價格將股票全部售出。

則甲公司出售該金融資產(chǎn)影響留存收益的金額為(　)萬元。

A.10.60

B.50.00

C.40.40

D.90.40

『正確答案』C

『答案解析』出售金融資產(chǎn)時影響留存收益的金額=100×5.5-[(6-0.1)×100+0.4]=-40.4(萬元)

1.2019年1月1日，甲公司完成了一項收購業(yè)務，取得乙公司80%股權，乙公司當日凈資產(chǎn)賬面價值為5500萬元，公允價值為6000萬元，甲公司為收購股權付出一棟辦公樓和一項債券投資，當日辦公樓的原值為5000萬元，累計折舊1000萬元，未計提減值準備，公允價值為4500萬元;債券投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為450萬元(其中成本300萬元，公允價值變動150萬元)，公允價值為600萬元。

購買當日該80%股權含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利80萬元，假設甲、乙公司之前不存在關聯(lián)方關系，不考慮相關稅費，甲公司取得乙公司的合并成本是(　)萬元。

A.4720

B.5020

C.4450

D.3920

『正確答案』B

『答案解析』合并成本為付出對價的公允價值減去已宣告但尚未發(fā)放的股利，所以，合并成本=4500+600-80=5020(萬元)

7.甲公司于2017年1月3日以銀行存款1000萬元購入A公司40%有表決權資本，能夠對A公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位的一批存貨賬面價值為80萬元，公允價值為120萬元，除此之外其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

12月31日上述存貨全部未對外銷售，存貨的可變現(xiàn)凈值為75萬元，A公司2017年實現(xiàn)凈利潤600萬元。假定不考慮所得稅因素，則甲公司2017年底應確認的投資收益為(　)萬元。

A.224　　 B.216

C.240 　　D.200

『正確答案』A

『答案解析』甲公司應確認的投資收益=[600-(120-75)+(80-75)]×40%=224(萬元)

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工。每名職工發(fā)放1臺，該型號的加濕器每臺市場售價為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，管理人員20名。不考慮其他因素，下列關于該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬會計處理正確的是(　)。

A.確認管理費用4000元

B.確認管理費用3000元

C.記入生產(chǎn)成本27000元

D.確認應付職工薪酬46800元

『正確答案』D

『答案解析』賬務處理如下：

借：生產(chǎn)成本　　　(200×180×117%)42120

管理費用　　　　(200×20×117%)4680

貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　 46800

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　 46 800

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 4 000(200×200)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6 800

借：主營業(yè)務成本　　　 (150×200)30 000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　30 000

9.某企業(yè)2018年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn)，未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2018年1月1日從銀行借入3年期借款3000萬元，年利率6%;2018年1月1日發(fā)行5年期債券2000萬元，票面年利率5%，到期一次還本分次付息，發(fā)行價為2000萬元。

2018年1月1日、4月1日、10月1日分別支出2000萬元、1000萬元、1000萬元。則2018年一般借款資本化金額為(　)萬元。

A.168.00　　 B.174.60

C.211.33　　 D.205.00

『正確答案』A

『答案解析』2018年一般借款的加權平均利率=(3000×6%+2000×5%)/(3000+2000)×100%=5.6%;

2018年一般借款資本化金額=(2000×12/12+1000×9/12+1000×3/12)×5.6%=168(萬元)。

10.甲公司按照面值發(fā)行可轉換公司債券10000萬元，債券利率(年率)3%，期限為3年，到期一次還本付息，結算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場利率為5%。發(fā)行時計入“應付債券——利息調整”借方金額為(　)萬元。[已知(P/F，5%，3)=0.8638，(P/A，5%，3)=2.7232]

A.454.05 　　B.545.04

C.584.58 　　D.548.95

『正確答案』C

『答案解析』負債成分的公允價值=(10000+300×3)×(P/F，5%，3)=9415.42(元)，所以計入“應付債券——利息調整”借方金額=10000-9415.42=584.58(萬元)。

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