2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬題：增值稅專用發(fā)票

單選題

1.2019年A企業(yè)與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師及其助理人員完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，按民法規(guī)定應當向A企業(yè)承擔賠償責任。下列說法正確的是(　)。

A.應當由C稅務(wù)師事務(wù)所和B稅務(wù)師共同承擔賠償責任

B.應當由C稅務(wù)師事務(wù)所承擔賠償責任

C.應當由B稅務(wù)師及其助理人員承擔賠償責任

D.應當由B稅務(wù)師承擔賠償責任

『正確答案』B

『答案解析』《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責而給被代理人造成損害的，應當承擔民事責任。根據(jù)這項規(guī)定，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。在本題目中，受托方是C稅務(wù)師事務(wù)所，所以，賠償責任應當由C稅務(wù)師事務(wù)所來承擔。

2.下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”的相關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿

B.扣繳義務(wù)人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案

D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存10年

『正確答案』C

『答案解析』選項C，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。

3.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是(　)。

A.“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，不包含稽查查補銷售額

B.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

C.自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后20個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人

『正確答案』B

『答案解析』選項A，所稱“年應稅銷售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額;選項C，自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后5個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應當在5個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);選項D，個體工商戶以外的其他個人不得登記為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。

4.按最策，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述，不正確的是(　)。

A.增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)依法審批

B.一般納稅人申請最高開票限額時，主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗

C.實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

D.輔導期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份

『正確答案』D

『答案解析』選項D，輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次增值稅專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的增值稅專用發(fā)票份數(shù)的差額。

5.下列關(guān)于納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可抵扣進項稅額的說法，錯誤的是(　)。

A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額

B.公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

C.鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

D.航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

『正確答案』B

『答案解析』取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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