2020年稅務(wù)師考試《稅法二 》模擬題：稅收抵免限額

多項選擇題

1、下列關(guān)于稅收抵免限額的確定，表述正確的有(　)。

A、抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度

B、抵免限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計算的應(yīng)納稅額為限

C、分國抵免限額是當(dāng)某居住國居民擁有多國收入時，居住國政府按其收入的來源國分別計算抵免限額

D、當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利

E、當(dāng)跨國納稅人國外經(jīng)營活動盈虧并存時，采用綜合抵免限額對納稅人有利，采用分國抵免限額對居住國有利

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用綜合抵免限額對納稅人有利，采用分國抵免限額對居住國有利;選項E，當(dāng)跨國納稅人國外經(jīng)營活動盈虧并存時，采用分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利。

2、下列屬于對所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)的有(　)。

A、巴拿馬

B、英屬維爾京群島

C、阿根廷

D、中國香港地區(qū)

E、中國澳門地區(qū)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 第三種類型的避稅港，僅實行地域管轄權(quán)，在這些國家和地區(qū)只對來源于境內(nèi)的所得按照較低稅率征稅，如中國香港地區(qū)、埃塞俄比亞、利比里亞、巴拿馬、哥斯達(dá)黎加、委內(nèi)瑞拉、阿根廷。

3、根據(jù)國際稅收的規(guī)定，無需開展盡職調(diào)查的退休金賬戶需同時符合的條件有(　)。

A、受政府監(jiān)管

B、不享受稅收優(yōu)惠

C、向稅務(wù)機關(guān)申報賬戶相關(guān)信息

D、達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款

E、每年繳款不超過5萬元，或者終身繳款不超過100萬元

【正確答案】 ACD

【答案解析】 無需開展盡職調(diào)查的退休金賬戶需同時符合的條件有：

①受政府監(jiān)管;②享受稅收優(yōu)惠;③向稅務(wù)機關(guān)申報賬戶相關(guān)信息;④達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款;⑤每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。

【點評】本題考查的知識點是我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理。此內(nèi)容在教材中所占篇幅不少，并且具有一定的可考性，所以需要予以關(guān)注。

4、OECD參照美國的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》，該標(biāo)準(zhǔn)的組成內(nèi)容包括(　)。

A、《OECD稅收協(xié)定范本》

B、《UN稅收協(xié)定范本》

C、《主管當(dāng)局協(xié)議范本》

D、《統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)》

E、《中新協(xié)定》

【正確答案】 CD

【答案解析】 OECD參照美國的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》，該標(biāo)準(zhǔn)由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》和《統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)》兩部分內(nèi)容組成。

5、下列關(guān)于國際稅收合作的相關(guān)表述，正確的有(　)。

A、政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶無需開展盡職調(diào)査

B、上一公歷年度余額不超過1000美元的休眠賬戶無需開展盡職調(diào)査

C、存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶

D、政府機構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機構(gòu)不屬于消極非金融機構(gòu)

E、托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按三年計算

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的20% 以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

多選題

1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅法的表述中，正確的有()。

A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)

B、自2012年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在贛州市的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)

D、自2013年1月1日起，居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項目，可依法享受“二免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

E、營業(yè)稅改征增值稅試點中的在我國未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，取得利息收入所得，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額

【正確答案】ABCE

【答案解析】自2013年1月1日起，居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

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