2020年稅務(wù)師考試《稅法一》模擬題:準(zhǔn)予抵扣的進項稅額
單選題
1.某食品加工廠為增值稅一般納稅人,2019年2月購進一批玉米全部用來加工生產(chǎn)增值稅率為16%的食品,支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元,取得普通發(fā)票,并支付不含稅運費3000元,取得增值稅專用發(fā)票,驗收入庫后,因管理不善損失1/5,則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為( )元。
A.1200
B.1144
C.1430
D.1630
『正確答案』A
『答案解析』自2018年5月1日起,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率調(diào)整為10%。納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計算進項稅額。
準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=(10000×12%+3000×10%)×(1-1/5)=1200(元)
2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年7月購入一棟辦公樓, 取得對方開具的增值稅專用發(fā)票, 注明不含稅金額為5000萬元;另租入一套二層樓作為職工食堂,取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金為15萬元。則企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進項稅額為( )萬元。
A.0
B.450
C.451.35
D.270
『正確答案』B
『答案解析』2019年4月1日后納稅人購進不動產(chǎn)可以一次抵扣全部進項稅額。租入不動產(chǎn)專門用于集體福利的,不可以抵扣其進項稅額。
當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=5000×9%=450(萬元)。
3.某公司為增值稅一般納稅人,2019年8月報銷員工上月差旅費,取得如下票據(jù):火車票金額合計3815元,境內(nèi)機票行程單票款及燃油附加費合計4905元,境外機票行程單金額合計12304元,注明員工身份證號的汽車票合計412元,住宿費小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票注明金額700元,餐費普通發(fā)票注明金額560元。則當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為( )元。
A.753
B.732
C.700
D.630
『正確答案』A
『答案解析』火車票和機票允許抵扣進項稅=(3815+4905)/(1+9%)×9%=720(元);
境外機票不允許抵扣進項稅;
汽車票允許抵扣進項稅=412/(1+3%)×3%=12(元);
住宿費允許抵扣進項稅=700×3%=21(元);
餐費不允許抵扣進項稅。
則當(dāng)月允許抵扣的進項稅=720+12+21=753(元)。
4.根據(jù)規(guī)定生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人享受加計抵減政策,所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過( )的納稅人。
A.30%
B.50%
C.60%
D.80%
『正確答案』B
『答案解析』所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
5.某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年5月銷項稅額為86萬元,進項稅額為32萬元,全部屬于允許抵扣的進項稅額,上期末加計抵減額余額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月實際繳納的增值稅為( )萬元。
A.50.80
B.45.80
C.54.00
D.49.00
『正確答案』B
『答案解析』當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%=32×10%=3.2(萬元)
當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=5+3.2=8.2(萬元)
抵減前應(yīng)納稅額=86-32=54(萬元)
抵減后實際應(yīng)納稅額=54-8.2=45.8(萬元)
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