2020年稅務(wù)師《稅法一》考點資料:稅收執(zhí)法
稅收執(zhí)法
(一)稅收執(zhí)法概述
1.含義:通常意義上,都是指狹義的稅收執(zhí)法含義而言。
即:專指國家稅收機關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對人或事件,調(diào)整具體稅收關(guān)系的實施稅法的活動。
2.稅收執(zhí)法的特征--六個
(1)稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力。
(2)稅收執(zhí)法是具體行政行為。
(3)稅收執(zhí)法具有裁量性。
(4)稅收執(zhí)法具有主動性。
(5)稅收執(zhí)法具有效力先定性。
(6)稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為。
(二)稅收執(zhí)法基本原則:合法性、合理性。
1.合法性具體要求:(2013年考多選題)
(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內(nèi)容合法;(3)執(zhí)法程序合法(包括步驟、形式、順序、時限);(4)執(zhí)法根據(jù)合法(包括法律根據(jù)、事實根據(jù))。
2.合理性具體要求:
(1)公平原則;(2)公正原則;(3)比例原則(核心內(nèi)容,包括:合目的性、適當性、最小損害性)。
合理性原則存在的主要原因--行政自由裁量權(quán)的存在
(三)稅收執(zhí)法監(jiān)督
1.三個特征:
(1)稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)。非稅務(wù)機關(guān)的組織或者個人,如審計機關(guān),也可以依法對稅務(wù)及其工作人員進行監(jiān)督,但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。
(2)稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員(不同于稅務(wù)稽查)。
(3)稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。
具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督:
①稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督。
②重大稅務(wù)案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。
③稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。
2.稅收執(zhí)法檢查
(1)含義:稅收執(zhí)法檢查是各級稅務(wù)機關(guān)對本級稅務(wù)機關(guān)及其直屬機構(gòu)、派出機構(gòu)或者下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法行為實施監(jiān)督檢查和處理工作的總稱。
(2)特點:職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性
(3)稅收執(zhí)法檢查與稅務(wù)檢查關(guān)系
都是稅務(wù)實施的監(jiān)督檢查活動,但兩者截然不同:
一是監(jiān)督對象不同。稅收執(zhí)法檢查是稅務(wù)機關(guān)依照職權(quán),對本級或者下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法行為所進行的一種監(jiān)督活動。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依照職權(quán),對稅務(wù)行政相對人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為進行的一種監(jiān)督活動。
二是監(jiān)督客體不同。稅收執(zhí)法檢查的客體是稅收執(zhí)法行為,而稅務(wù)檢查的客體是行政相對人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為。
(4)稅收執(zhí)法檢查內(nèi)容(了解)
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