2020年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：土地增值稅免稅

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多選題

1、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是( )。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的

B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)

D、房地產(chǎn)的代建行為

E、房地產(chǎn)的繼承

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的納稅人。選項(xiàng)D，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但是沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，所以房地產(chǎn)的代建行為不屬于土地增值稅征稅范圍;選項(xiàng)E，房地產(chǎn)的繼承雖然發(fā)生了權(quán)屬變更，但是房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人并沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬變更而卻的任何收入，所以房產(chǎn)繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。

2、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅或不征稅的有( )。

A、國(guó)家依法征用、收回的房地產(chǎn)

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，且產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資

D、合作建房建成后分房自用的

E、企業(yè)出租給個(gè)人用于經(jīng)營(yíng)的房屋

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

3、下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。

A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B、公共配套設(shè)施費(fèi)

C、銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

E、周轉(zhuǎn)房攤銷

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C計(jì)入開發(fā)費(fèi)用中扣除。

4、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有( )。

A、取得土地使用權(quán)繳納的契稅

B、占用耕地繳納的耕地占用稅

C、銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

E、支付建筑人員的工資福利費(fèi)

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)A、B、D、E作為開發(fā)成本可加計(jì)扣除;選項(xiàng)C作為開發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

5、轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目包括( )。

A、舊房及建筑物的入賬成本價(jià)

B、舊房及建筑物的重置成本價(jià)

C、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款

E、取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用

【正確答案】CDE

【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

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