2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：納稅審查的基本方法

單選題

1、下列對(duì)于審查方法的選擇，不正確的是(　)。

A、詳查法適用于審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的納稅人、扣繳義務(wù)人

B、抽查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人

C、核對(duì)法僅用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系還不了解的情況

D、控制計(jì)算法通常需要配合其他方法使用

【正確答案】 C

【答案解析】 核對(duì)法一般用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

【該題針對(duì)“納稅審查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法是(　)。

A、比較分析法

B、控制計(jì)算法

C、核對(duì)法

D、查詢法

【正確答案】 C

【答案解析】 核對(duì)法是指根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對(duì)賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)審查的一種方法。

【該題針對(duì)“納稅審查的基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的審查，以下說法正確的是(　)。

A、若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過快，則應(yīng)該注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價(jià)格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力

B、在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審核分析時(shí)，首要核實(shí)的是固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法是否恰當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確

C、對(duì)于無形資產(chǎn)的審查，應(yīng)該注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末與期初數(shù)變化情況，了解本期變動(dòng)情況和攤銷情況，并注意攤銷額是否計(jì)算正確。

D、審查所有者權(quán)益項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按照規(guī)定履行出資義務(wù)，資本公積核算是否正確，公積金的提留比例是否符合稅法規(guī)定

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)該是若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價(jià)格變動(dòng)等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫(kù)存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況，其次，在核實(shí)固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確。選項(xiàng)D，盈余公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)報(bào)表的審查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、下列關(guān)于原始憑證的審查，說法不正確的是(　)。

A、對(duì)外來和自制的原始憑證進(jìn)行審查，就是審查其真實(shí)性和合法性

B、審查憑證的真實(shí)性，對(duì)憑證各項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、書據(jù)、文字要注意有無涂改、污損、偽造、大頭小尾等問題，并進(jìn)行審查分析

C、通過產(chǎn)成品、原材料等出入庫(kù)憑證的檢查，看有無產(chǎn)品銷售后收取的現(xiàn)金入賬金額不準(zhǔn)確，多記當(dāng)期收入的情況

D、在審查支出憑證所記載的內(nèi)容是否遵守制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要注意有無白條支出憑證的情況

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，通過產(chǎn)成品、原材料等出入庫(kù)憑證的檢查，看有無產(chǎn)品銷售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當(dāng)期收入的情況。通過產(chǎn)成品、原材料等出入庫(kù)憑證的檢查無法直接從金額上檢查收入是準(zhǔn)確性，從稅收角度我們主要審查是否隱瞞收入少納稅，不擔(dān)心企業(yè)多確認(rèn)收入的問題。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)憑證和賬簿的審查與分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、下列關(guān)于賬務(wù)調(diào)整的說法，不正確的是(　)。

A、因會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤而導(dǎo)致的多繳稅或少繳稅，應(yīng)先調(diào)整賬務(wù)，然后確定應(yīng)補(bǔ)或退稅額

B、賬務(wù)調(diào)整要與現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致

C、在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，能用沖銷調(diào)整法，則不用補(bǔ)充調(diào)整法

D、一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)賬前的錯(cuò)賬或漏賬，可以在當(dāng)期的有關(guān)賬戶直接調(diào)整

【正確答案】 C

【答案解析】 在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，堅(jiān)持從簡(jiǎn)賬務(wù)調(diào)整的原則，能用補(bǔ)充調(diào)整法，則不用沖銷調(diào)整法。

【該題針對(duì)“賬務(wù)調(diào)整的原則和基本方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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