稅務(wù)師行業(yè)動(dòng)態(tài)：資源稅法9月1日起施行，稅收助力綠色發(fā)展

《中華人民共和國(guó)資源稅法》于2020年9月1日起施行，這是貫徹習(xí)近平生態(tài)文明思想、落實(shí)稅收法定原則和完善地方稅體系的重要舉措。稅務(wù)部門(mén)深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，及時(shí)制定征管辦法，同步調(diào)整信息系統(tǒng)，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，持續(xù)加強(qiáng)宣傳解讀，推動(dòng)資源稅法順利實(shí)施，充分發(fā)揮稅收職能作用助力綠色發(fā)展。

科學(xué)稅制設(shè)計(jì)拉起自然資源“保護(hù)網(wǎng)”

黨的十九大明確提出，必須樹(shù)立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策，推進(jìn)綠色發(fā)展，建設(shè)美麗中國(guó)。資源稅法作為綠色稅制的重要組成部分，在保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變的基礎(chǔ)上，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)新要求，增強(qiáng)了資源稅在促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的功能。

國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)卜祥來(lái)介紹，相比資源稅暫行條例，資源稅法對(duì)稅目進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，調(diào)整了具體稅率確定權(quán)限，規(guī)范了減免稅政策。同時(shí)，根據(jù)資源稅法授權(quán)規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市也陸續(xù)審議通過(guò)了本地區(qū)應(yīng)稅資源的具體適用稅率、計(jì)征方式和減免稅具體辦法。

河南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)7月31日發(fā)布《關(guān)于河南省資源稅適用稅率等事項(xiàng)的決定》，將已探明儲(chǔ)量并頒發(fā)采礦許可的75個(gè)礦種納入征稅范圍，覆蓋了全省目前開(kāi)發(fā)的所有資源品目，并統(tǒng)籌考慮資源品位、開(kāi)采條件及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響，確定了各稅目的適用稅率、計(jì)征方式，用稅收為自然資源拉起了一張“保護(hù)網(wǎng)”。

在全國(guó)資源大省山西，為鼓勵(lì)企業(yè)提高資源綜合利用率，促進(jìn)資源應(yīng)采盡采、充分利用，避免資源浪費(fèi)和環(huán)境污染，對(duì)納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦的，依據(jù)地質(zhì)勘查報(bào)告和礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量備案證明，減征百分之三十資源稅;對(duì)納稅人開(kāi)采尾礦的，免征資源稅。

西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院副院長(zhǎng)蔣亞娟表示，各地嚴(yán)格按照資源稅法授權(quán)事項(xiàng)規(guī)定，出臺(tái)對(duì)資源稅具體適用稅率的方案，列明相關(guān)稅目的具體適用稅率，優(yōu)化計(jì)征方式和稅收優(yōu)惠政策，并首次將開(kāi)發(fā)資源對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響作為確定資源稅稅率的重要因素，有利于發(fā)揮資源稅保護(hù)環(huán)境的積極作用。

精準(zhǔn)稅收優(yōu)惠成為企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型“催化劑”

提高綠色發(fā)展質(zhì)量，不僅要見(jiàn)綠見(jiàn)美，還要為各類(lèi)市場(chǎng)主體增添動(dòng)力，讓企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展更有活力。資源稅法踐行了以納稅人為中心的服務(wù)理念，統(tǒng)一了稅制要素，簡(jiǎn)化了納稅申報(bào)，規(guī)范了優(yōu)惠政策，在落實(shí)“放管服”改革要求、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境方面有明顯突破。

資源稅法規(guī)定按月或按季申報(bào)繳納，并將申報(bào)期限由1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月內(nèi)統(tǒng)一改為15日內(nèi)，與其他稅種保持一致，降低了納稅人的申報(bào)頻次，切實(shí)減輕辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，資源稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅目，分類(lèi)確定了稅率，為簡(jiǎn)化納稅申報(bào)提供了制度基礎(chǔ)。

山東金嶺礦業(yè)股份有限公司負(fù)責(zé)人對(duì)資源稅法帶來(lái)的辦稅便利深有感觸：“我們既產(chǎn)鐵礦石、也產(chǎn)鐵精粉。目前鐵礦石的銷(xiāo)售額要通過(guò)換算比來(lái)計(jì)算，不但計(jì)算復(fù)雜，也不好理解。資源稅法直接對(duì)鐵礦石企業(yè)明確了原礦和選礦兩個(gè)稅率，這樣計(jì)算和申報(bào)起來(lái)就便利多了。”

在體驗(yàn)辦稅便利的同時(shí)，重慶能投渝新能源有限公司還看到了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的契機(jī)。公司財(cái)務(wù)總監(jiān)梁毅介紹：“資源稅法中新增因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣免稅政策，公司資源稅預(yù)計(jì)一年能少繳近200萬(wàn)元。這筆錢(qián)我們可以用來(lái)增添智能選矸設(shè)備，提高資源利用率。”

資源稅法通過(guò)發(fā)揮減免稅政策的作用，實(shí)行鼓勵(lì)與約束“雙向驅(qū)動(dòng)”，引導(dǎo)企業(yè)加大技術(shù)研發(fā)投入，走綠色發(fā)展、安全生產(chǎn)之路，對(duì)資源“渣里淘金、吃干榨凈”，使資源稅成為促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的良性“催化劑”。

西山煤電(集團(tuán))有限責(zé)任公司是全國(guó)最大的煉焦煤生產(chǎn)基地，也是全國(guó)首批循環(huán)經(jīng)濟(jì)試點(diǎn)單位。近年來(lái)，公司致力于實(shí)施矸石充填開(kāi)采項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)煤炭資源的“綠色開(kāi)采”。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行資源稅優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定，資源稅法施行3年內(nèi)，對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。以企業(yè)年充填量60萬(wàn)噸測(cè)算，預(yù)計(jì)可享受減稅1122萬(wàn)元。充填開(kāi)采可減少矸石排放，同步減少企業(yè)排矸費(fèi)支出750萬(wàn)元。西山煤電的矸石充填開(kāi)采項(xiàng)目在有效治理煤礦采空區(qū)、保護(hù)地下水、減少地質(zhì)災(zāi)害的同時(shí)，也很大程度解決了周邊村莊的環(huán)境污染及搬遷問(wèn)題。

稅收共治下好資源稅征管“一盤(pán)棋”

良法更需善治。資源稅征管工作專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，特別是對(duì)減免稅情形的認(rèn)定，需要有關(guān)部門(mén)的配合協(xié)助。資源稅法明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然資源等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立工作配合機(jī)制，加強(qiáng)資源稅征收管理。各地稅務(wù)部門(mén)在全力以赴做好資源稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作的過(guò)程中，形成了多部門(mén)良性互動(dòng)、多主體共同參與、多手段綜合運(yùn)用的共治格局，有利于減少征納爭(zhēng)議，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，推動(dòng)制度優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為治理效能。

在重慶，資源稅法頒布后，財(cái)政、稅務(wù)、自然資源等部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展調(diào)研，并委托重慶市地質(zhì)礦產(chǎn)研究院進(jìn)行論證，形成了重慶市資源稅具體適用稅率方案。河南省在財(cái)稅部門(mén)牽頭協(xié)調(diào)自然資源、生態(tài)環(huán)境、應(yīng)急管理等多部門(mén)召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議的同時(shí)，注重發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)等第三方的信息優(yōu)勢(shì)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)、人才專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，主動(dòng)加強(qiáng)溝通協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)資源稅事前事中事后管理。

為落實(shí)資源稅法要求，陜西省、市、縣三級(jí)財(cái)政、稅務(wù)和自然資源部門(mén)共同謀劃，深入760多戶資源稅納稅人調(diào)研，采集指標(biāo)數(shù)據(jù)縝密測(cè)算，使資源稅法授權(quán)事項(xiàng)實(shí)施方案最大限度契合實(shí)際。江西省稅務(wù)部門(mén)則主動(dòng)與財(cái)政、自然資源、水利、能源等部門(mén)建立工作協(xié)調(diào)配合機(jī)制，組織開(kāi)展全省資源稅專(zhuān)項(xiàng)調(diào)研，分類(lèi)匯總10萬(wàn)余條數(shù)據(jù)，完成89個(gè)稅目的稅率測(cè)算。

為確保資源稅法順利貫徹實(shí)施，各省稅務(wù)部門(mén)還持續(xù)加大資源稅法宣傳解讀力度，讓廣大納稅人充分了解、及時(shí)掌握;深入重點(diǎn)企業(yè)，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)開(kāi)展納稅輔導(dǎo)和稅法宣傳，確保企業(yè)把握稅法變化，準(zhǔn)確、順利申報(bào)納稅。

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)譚珩表示，要注重通過(guò)稅收手段促進(jìn)形成綠色發(fā)展方式和生活方式，助力走生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕和生態(tài)良好的文明發(fā)展道路。下一步，稅務(wù)部門(mén)將聚焦服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”大局，充分發(fā)揮稅收職能作用，推動(dòng)實(shí)施好資源稅法，為促進(jìn)綠色發(fā)展、建設(shè)美麗中國(guó)作出新的更大貢獻(xiàn)。

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