2020年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題:應交增值稅
多選題
1.下列( )通過“應交稅費”科目核算。
A.消費稅
B.代扣代繳的個人所得稅
C.房產稅
D.車船稅
E.契稅
『正確答案』ABCD
『答案解析』企業(yè)不需要預計應繳數所繳納的稅金,如耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等,不在“應交稅費”核算。
2.增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內設置的專欄包括( )。
A.待認證進項稅額
B.待轉銷項稅額
C.已交稅金
D.出口退稅
E.代扣代交增值稅
『正確答案』CD
『答案解析』本題考查增值稅會計科目的設置。注意哪些是二級明細,哪些是專欄。
3.2018年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產的產品一批委托某商場代銷,當期發(fā)出產品的成本為80000元,不含稅售價為100000元,按照合同約定,企業(yè)按照商場實際銷售金額的10%支付代銷手續(xù)費。7月,企業(yè)收到商場代銷清單,清單注明,銷售代銷商品的80%,商場已將扣除手續(xù)費8480元后的金額通過銀行轉賬的方式支付給該企業(yè),該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后,將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應做的會計處理包括( )。
A.發(fā)出代銷商品時
借:發(fā)出商品 80000
貸:庫存商品 80000
B.發(fā)出代銷商品時
借:應收賬款 80000
貸:庫存商品 80000
C. 收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時
借:銀行存款 84320
銷售費用 8000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 480
貸:主營業(yè)務收入 80000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12800
D.結轉代銷商品成本時
借:主營業(yè)務成本 64000
貸:應收賬款 64000
E.結轉代銷商品成本時
借:主營業(yè)務成本 64000
貸:發(fā)出商品 64000
『正確答案』ACE
『答案解析』2018年5月1日起銷售貨物的增值稅稅率由17%降為16%。
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