稅務師行業(yè)：首次個稅年度匯算彰顯國家稅收治理能力
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2020年3月1日至6月30日，我國數(shù)千萬個人納稅人首次通過線上或線下申報方式自主完成個人所得稅綜合所得年度匯算(以下稱“個稅年度匯算”)，這意味著社會普遍關注的2019年開始實施的新個人所得稅法成功落地。個稅年度匯算，簡單來說，就是個稅納稅人在已經預繳稅款的基礎上“查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補”，它是個稅公平性的制度保障。
稅收制度是國家經濟制度的重要組成部分，實現(xiàn)稅收制度與管理現(xiàn)代化是國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的內在要求。面對自然人稅收征管的復雜性和新冠肺炎疫情帶來的特殊困難，首次個稅年度匯算的成功實施，從五個方面彰顯了新時代我國的稅收治理能力。
區(qū)別于發(fā)達國家復雜的個稅稅制，我國根據(jù)客觀實際，簡化個稅稅制設計，體現(xiàn)了國家稅收治理的制度優(yōu)勢。與其他稅類相比，由于存在較多收入和扣除項目及扣除標準的細分，個稅綜合稅制下的稅收管理，不論從征稅方面看，還是從納稅方面看，都相對復雜。并且，制度設計越注重追求公平，征管越復雜，實施越難，管理成本也越高。理論上最公平的稅制設計，如果在征管上無法實施，就會成為最“蹩腳”的稅制。如美國，由于個稅稅制復雜，非經專業(yè)人士代辦或幫助，一般納稅人都不能自行完成年度匯算，遵從成本很高，其復雜性甚至受到很多專業(yè)人士的詬病。這次我國個稅綜合收入部分的稅制設計沒有照搬西方發(fā)達國家運行多年的復雜稅制，而是進行簡化設計。新個稅法對綜合收入部分的扣除項目除年度免征額6萬元外，6項專項附加扣除項目貼近納稅人實際生活支出需求，在扣除標準上均采用定額非比例標準，簡化的稅制設計便于自然人納稅人理解掌握，也便于有效實施?？梢哉f，與我國國情相適應的稅制設計是首次個稅年度匯算成功實施的制度保障。
為數(shù)量龐大的個人納稅群體提供及時、高效、多樣化的納稅服務，并得到社會各方面的普遍認可，體現(xiàn)了稅務部門在國家稅收治理領域較高的組織實施能力。近年來，通過優(yōu)化內外部資源配置和創(chuàng)新稅務管理的方式，我國稅務部門征管與服務能力不斷提升，圓滿完成多項稅制改革的落地，積累了豐富的管理服務經驗。稅務部門納稅服務能力在這次個稅年度匯算中進一步得到展現(xiàn)：一是辦稅渠道和辦理方式更加多樣。線上，納稅人可通過網上稅務局辦理年度匯算或者向稅務部門申請申報表預填服務。線下，納稅人可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。同時，本次個稅年度匯算為調動個體和相關單位的能動性，為納稅人提供了三種辦理方式，即自己辦、單位辦、請人辦，納稅人可根據(jù)自身實際自主選擇其中一種方式。二是辦理時間更加靈活。為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，避免出現(xiàn)扎堆擁堵，稅務部門通過一定方式分批分期提醒納稅人在確定的時間段內錯峰辦理。如納稅人因工作繁忙等原因確實不方便在此時間段內辦理的，可在法定年度匯算期內，預約辦理或通過網上稅務局辦理。同時，納稅人可以通過網上銀行、POS機刷卡、非銀行支付機構(即第三方支付)等轉賬方式繳納應補稅款。三是政策宣傳更加完善。稅務部門推出一系列的辦稅指引，通俗解釋有關政策口徑、專業(yè)術語和操作流程，并通過廣播、電視、報刊、網絡、公益廣告、網上稅務局、12366納稅服務熱線等渠道，不斷加大政策解讀和操作輔導力度，幫助有需要的納稅人順利完成個稅年度匯算?？梢哉f，稅務部門不斷提升的納稅服務能力是首次個稅年度匯算成功實施的組織保障。
圍繞提高征管效率目標，將現(xiàn)代信息技術創(chuàng)新運用于個稅年度匯算中，體現(xiàn)了國家稅收治理領域的科技應用創(chuàng)新能力。本次個稅年度匯算依托我國較高的社會信息化水平，如居民智能手機普及率、在線支付率、網絡覆蓋率和速度等居于世界領先，運用最新信息技術，為納稅人提供網頁申報、手機APP申報等申報渠道，為本次大規(guī)模的線上辦理提供了技術支持。同時，通過網上稅務局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預填服務，如果納稅人對預填結果沒有異議，系統(tǒng)會自動計算出應補或應退稅款，極大地方便納稅人，保證了數(shù)以千萬納稅人在規(guī)定的3個月時間內辦理年度匯算，并且用戶體驗普遍反映較好。這種針對“海量”自然人納稅人開放的線上實時申報系統(tǒng)是一項實質性的稅收征管創(chuàng)新，極大地提高了稅收管理效率，確保了首次個稅年度匯算順利實施?？梢哉f，稅收信息化技術的成熟運用是首次個稅年度匯算成功實施的技術保障。
第三方涉稅信息的正式引入，突破了傳統(tǒng)稅收征管的信息“瓶頸”，體現(xiàn)了國家稅收治理領域政府部門合作的協(xié)同創(chuàng)新能力。這次個稅年度匯算首次正式建立第三方涉稅相關信息共享機制，在系統(tǒng)中引入公安部門的個人身份信息和代扣代繳單位申報的個人支出信息，突破了僅由納稅人填寫信息的傳統(tǒng)申報方法，不僅提高了納稅申報的準確性，還縮短了匯算申報時間，大大提高了征管效率，廣大個稅納稅人對“納稅體驗”的滿意度很高。此外，新個稅法還要求教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門向稅務部門提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除信息，以核對納稅人申報信息的準確性和完整性。可以說，通過政府部門間組織協(xié)同，實現(xiàn)第三方涉稅信息共享，是首次個稅年度匯算成功實施的機制保障。
授信于納稅人，還責于納稅人，引導公民主動履行稅法規(guī)定的納稅義務，體現(xiàn)了在國家稅收治理領域治理模式的創(chuàng)新能力。個稅被稱為公民與政府的天然“紐帶”，征收面較廣，是反映稅收在國家治理體系中基礎性作用的重要組成部分。隨著新個稅法的實施，越來越多的普通公民將被要求進行個稅年度匯算，這種“紐帶”作用將會更加凸顯。在首次個稅年度匯算中，納稅人通過線上或線下申報可以實時辦理“多退少補”事項，而不需要再進行單獨的補稅或退稅申報，體現(xiàn)了授信于納稅人，還責于納稅人的管理理念。這種建立在良好的信任和責任感基礎上，納稅人普遍參與的方式實現(xiàn)了管理模式的創(chuàng)新，除了能夠增強公民納稅意識，還能增強公民對社會公共事務的參與感和責任感，有利于促進形成政府、社會與公民共治的良性社會治理模式。千萬數(shù)量級的個稅納稅人首次自主通過個稅年度匯算及時辦理“補稅”或“退稅”，既反映了個人納稅主體較高的自主性、自律性和參與度，也是現(xiàn)代公共治理理念在國家稅收治理領域的體現(xiàn)?？梢哉f，治理模式的創(chuàng)新是首次個稅年度匯算成功實施的動力保障。
首次個稅年度匯算是我國稅收征管改革歷程中具有標志性的事件，是國家稅收治理能力的最新綜合反映。它不僅是新個稅法實施的良好開端，還將為后續(xù)推進的自然人稅費征管改革提供經驗借鑒。筆者認為，在年度匯算的基礎上繼續(xù)推進個稅管理，應重點加強和完善以下三方面內容：
加快完善與自然人有關的征管法律體系。隨著個人綜合所得稅制的落地，對自然人納稅人管理的法律制度需求更為迫切，并且關系到落實稅收法定原則的重大考量。應抓住稅收征管法修訂的契機，進一步建立完善納稅人識別號、納稅人自行申報、稅收評估(確認)、自然人稅收征管措施、稅收優(yōu)先受償權和第三方信息報告等法律制度。
進一步加強部門信息共享協(xié)作。應加快推進稅務與公安、教育、住房、金融和醫(yī)療衛(wèi)生等部門涉稅信息共享，利用信息技術的“快”和“準”，在短時間內完成海量申報信息的比對工作，準確發(fā)現(xiàn)錯報、漏報和瞞報信息，提高稅法遵從水平。
進一步加強納稅人隱私權的保護。從立法層面，應嚴格限制納稅人隱私信息用于非稅目的。從技術層面，對匯算系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性應建立長效的風險防范機制。
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