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稅務(wù)師行業(yè):稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人詳解增值稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問題

更新時(shí)間:2020-04-08 13:09:33 來(lái)源:經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 瀏覽23收藏6

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摘要 環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“稅務(wù)師行業(yè):稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人詳解增值稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問題”的新聞,為考生發(fā)布稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)動(dòng)態(tài),希望對(duì)大家有所幫助。

疫情期間,國(guó)家出臺(tái)了助力企業(yè)的多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠。4月7日,在國(guó)家稅務(wù)總局組織播出的“稅務(wù)講堂·你來(lái)問我來(lái)答”節(jié)目中,稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)張衛(wèi)詳解了疫情期間有關(guān)增值稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問題。

1.我公司不是個(gè)體工商戶,但屬于增值稅小規(guī)模納稅人,我公司可以享受剛剛出臺(tái)的支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?

答:可以享受?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(也就是今年財(cái)稅字13號(hào)公告)規(guī)定,自今年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。13號(hào)公告明確適用所有“增值稅小規(guī)模納稅人”,包括屬于增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)、非企業(yè)性單位等納稅人。

2.我公司是江蘇省揚(yáng)州市一家藥品經(jīng)銷企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,今年1月和2月含稅銷售額分別為10萬(wàn)元、15萬(wàn)元,假設(shè)3月份銷售額為15萬(wàn)元,全部是藥品銷售收入,相關(guān)業(yè)務(wù)不開具專用發(fā)票。請(qǐng)問我公司如何計(jì)算繳納一季度的增值稅?

答:今年財(cái)稅字13號(hào)公告規(guī)定,自3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(2019年財(cái)稅字文件13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年稅務(wù)總局公告第4號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(今年稅務(wù)總局5號(hào)公告)第二條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

你公司是江蘇省按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,今年1-3月取得的銷售收入合計(jì)已超過(guò)30萬(wàn)元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策,1-2月銷售收入需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅;但今年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策,適用減按1%征收率征收增值稅政策。

3.我單位是一家建筑企業(yè),為抗擊新冠肺炎疫情,參與改建方艙醫(yī)院,無(wú)償提供了建筑設(shè)計(jì)、建筑施工等服務(wù),是否需要繳納增值稅?

答:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件1的第十四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的,無(wú)需視同銷售服務(wù),不繳納增值稅。

你單位在抗擊疫情過(guò)程中為改建方艙醫(yī)院無(wú)償提供的建筑設(shè)計(jì)、建筑施工等服務(wù),屬于無(wú)償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象,因此不視同銷售,不用繳納增值稅。

4.我公司是一家防護(hù)用品生產(chǎn)企業(yè),近期工信部辦公廳發(fā)布的《新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單(第一批)》中就有我公司。請(qǐng)問,可以憑這個(gè)文件申請(qǐng)留抵退稅嗎?

答:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(今年財(cái)稅字8號(hào)公告)的規(guī)定,經(jīng)省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”,可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自今年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。

工信部辦公廳發(fā)布的《關(guān)于公布新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單(第一批)的通知》(即今年工信廳33號(hào)通知)里的名單,是適用《財(cái)政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 人民銀行審計(jì)署關(guān)于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)強(qiáng)化疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持的緊急通知》規(guī)定的資金支持政策的“疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)”名單,不是適用8號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策的“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”名單。

因此,33號(hào)通知不能作為你公司申請(qǐng)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅的政策依據(jù)。需要說(shuō)明的是,如果你公司被省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”,而且確實(shí)符合“疫情防控重點(diǎn)保障物資的生產(chǎn)企業(yè)”這一條件,可以按照8號(hào)公告的規(guī)定適用疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策;如果不屬于“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”,仍可以對(duì)照《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》規(guī)定的條件,看看是否適用留抵退稅政策。

5.我公司是一家湖北的旅游客運(yùn)公司,根據(jù)政府的調(diào)配安排,在外省醫(yī)護(hù)人員援鄂期間,負(fù)責(zé)在住宿地和定點(diǎn)醫(yī)院之間接送醫(yī)護(hù)人員。請(qǐng)問,本地衛(wèi)健部門為此向我公司支付的運(yùn)輸收入,能否享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策?

答:可以享受。今年財(cái)稅字8號(hào)公告第五條規(guī)定,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》執(zhí)行。

你公司點(diǎn)對(duì)點(diǎn)接送醫(yī)護(hù)人員取得的運(yùn)輸收入,屬于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù),可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

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分享到: 編輯:張佳佳

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