2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：稅前扣除固定資產(chǎn)

單選題

1.企業(yè)的下列行為中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的是(　)。

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬

D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品移送至外縣的分公司銷售

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，增值稅與企業(yè)所得稅均不視同銷售。

選項(xiàng)BD，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售。

選項(xiàng)C，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物，征收增值稅;企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬，產(chǎn)品所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，企業(yè)所得稅上應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。

2.下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，在稅前扣除的是(　)。

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除;選項(xiàng)C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除;選項(xiàng)D，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除。

3.下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，錯(cuò)誤的是(　)。

A.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

B.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)

C.年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

D.對(duì)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，其一次性領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金或余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟?，就其每月分?jǐn)傤~，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，則不允許采取分?jǐn)偟姆椒ǎ蔷推湟淮涡灶I(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，按照相關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

4.胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“五險(xiǎn)一金”2000元，2017年12月公司對(duì)其發(fā)放了當(dāng)月工資16000元，全年一次性獎(jiǎng)金54000元，則胡某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

A.5295

B.6915

C.7415

D.7790

『正確答案』B

『答案解析』胡某當(dāng)月工資16000元高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，應(yīng)按下列步驟計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

①先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：54000÷12=4500(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

②全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=54000×10%-105=5295(元)。

當(dāng)月工資應(yīng)納稅所得額=(16000-2000-3500)=10500(元);

當(dāng)月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10500×25%-1005=1620(元);

綜上，胡某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5295+1620=6915(元)。

5.下列合同中，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是(　)。

A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

D.無息、貼息貸款合同

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)AC，對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、機(jī)動(dòng)車輛、設(shè)備等合同;還包括企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等所簽訂的合同，但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同;選項(xiàng)D，無息、貼息貸款合同免納印花稅。

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