2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則

單選題

1.下列情形不符合稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則的是(　)。

A.納稅人、扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選擇權(quán);稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)

B.稅務(wù)師承辦的涉稅服務(wù)都要以法律、法規(guī)規(guī)定的原則出具涉稅服務(wù)報(bào)告

C.稅務(wù)師在其接受涉稅服務(wù)的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使涉稅服務(wù)權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)

D.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，根據(jù)涉稅服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在授權(quán)范圍內(nèi)開展活動(dòng)

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，有些涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告(如提供涉稅信息，代辦納稅事項(xiàng)或采取網(wǎng)絡(luò)或口頭咨詢)。

2.納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。以下情形中說法正確的是(　)。

A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

C.分立后的納稅人無需履行未履行的納稅義務(wù)

D.合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

『正確答案』A

『答案解析』納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3.下列對(duì)于一般納稅人認(rèn)定登記說法正確的是(　)。

A.2018年5月1日起，除另有規(guī)定外，年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記

B.年應(yīng)稅銷售額包括稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、不征稅銷售額。

C.納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)

D.納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額不包括不征稅銷售額;

選項(xiàng)C，納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù);選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

4.對(duì)于增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證的，下列處理錯(cuò)誤的是(　)。

A.在核實(shí)是否符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報(bào)抵扣的，暫先不允許抵扣

B.已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C.尚未申報(bào)出口退稅的，可正常辦理出口退稅

D.經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的，可繼續(xù)申報(bào)抵扣

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，尚未申報(bào)出口退稅的暫不允許辦理退稅。

5.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是(　)。

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，按規(guī)定收取的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目

B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

C.截止2018年2月1日，工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)也納入了小規(guī)模納稅人領(lǐng)用并自行開具增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)范圍

D.年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目;

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

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