2019稅務(wù)師考試《稅法一》考前12天沖刺題

單選題

1.2012年6月，某運(yùn)輸公司取得貨運(yùn)收入240萬元，裝卸收入60萬元，倉儲收入100萬元;取得客運(yùn)收入160萬元，補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)收入30萬元;將閑置的汽車出租取得資金收入120萬元，發(fā)生汽車修理費(fèi)支出16萬元。2012年6月該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

A. 20.76

B. 22.8

C. 24.8

D. 25.7

2.某汽車制造廠以自產(chǎn)越野車(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。(消費(fèi)稅稅率為5%)

A. 30

B. 35

C. 40

D. O

3.某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月，該個體商店支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)500元，取得了技術(shù)維護(hù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。當(dāng)月零售貨物取得銷售收入15000元;用部分外購商品抵債，抵債商品的市場零售價格為1800元。

A. 489.32

B. 0

C. 404.32

D. 474.32

4.2012年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅款合計(jì)35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2012年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為( )元。

A. 21900

B. 19907

C. 19040

D. 19097.8

5.某酒廠2012年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。

A. 483000

B. 478550

C. 352550

D. 391240

6.增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是( )。

A. 國家稅務(wù)總局

B. 省級稅務(wù)機(jī)關(guān)

C. 地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)

D. 區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)

7.某食品制造公司(一般納稅人)，2012年12月從農(nóng)場購入大米一批40噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為390000元。本月該食品公司將30噸大米用于生產(chǎn)嬰兒米粉，且本月全部銷售取得不含稅銷售額800000元;將2噸大米用于職工食堂。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

A. 53300

B. 55835

C. 87835

D. 85300

8.關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務(wù)處理的說法，正確的是( )。

A. 增值稅留抵稅額可申請退稅

B. 企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備

C. 企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷

D. 尚未銷售的存貨對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理

9.根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于加油站的表述錯誤的是( )。

A. 對從事成品油銷售的加油站，無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅

B. 加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票

C. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅

D. 加油站檢測用油需要繳納增值稅

10.某冶金礦山2012年8月將開采的鐵礦加工成精礦，因特殊原因稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時移送使用的原礦數(shù)量，已知人選后銷售的精礦數(shù)量為1000噸，選礦比為1:32，鐵礦單位稅額為每噸20元，該礦山本月應(yīng)納資源稅為( )元。

A. 640000

B. 254000

C. 384000

D. 512000

答案見第二頁

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單選題答案：

1.答案:D

解析：該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(240+60+160+30)×3%+(120+100)×5%=25.7(萬元)

2.答案:C

解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬元)

3.答案 :B

解析：增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該個體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(15000+1800)÷(1+3%)×3%-500=-10.68(元)，則當(dāng)月繳納增值稅為0，購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用本月不得抵減的部分10.68元結(jié)轉(zhuǎn)下月抵減。

4.答案 :C

解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的、時間在1年內(nèi)、又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。增值稅銷項(xiàng)稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)

5.答案:D

解析：適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。

該企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

6.答案:D

解析：增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7.答案 :C

解析：外購貨物用于職工福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=800000×17%-(390000×13%-390000×2÷40×13%)=87835(元)

8.答案:C

解析：增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

9.答案 :D

解析：加油站檢測用油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除，不征收增值稅。

10.答案:D

解析：無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%整為減按規(guī)定稅率的80%征收。本題應(yīng)納資源稅=1000×32×20 ×(1-40%)=384000(元)

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